Рефераты. Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине
Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине
Главная Биография Военное дело География и геология Военное дело Животные Здоровье Искусство Компьютерные сети Культурология Математика и физика Наука и техника Право Реклама Сексология Философия Экология Биология и химия Краткое содержание произведений Рефераты по астрономии История Музыка Социология Финансы Литература Экономика

Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине

Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине


1. 
СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
      ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА В УКРАИНЕ.
     1.1.ПОРЯДОК И ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ В
УКРАИНЕ.
       Существование  в  условиях  рынка 
товарного  производства
предgполагает наличие расчетных взаимоотношений  между  предприя­тиями.Иначе
говоря, за все приобретенное со стороны, следует пла­тить деньги и,
соответственно, получать денежные платежи за отпу­щенную продукцию или
оказанные услуги.  Помимо  этого, 
расчетные взаимоотношения имеются с банками по поводу получения  и 
погаше­ния ссуд,  с  вышестоящими  организациями, 
органами  социального
страхования, с государством по поводу уплаты налогов, с различны­ми
общественными организациями, а также непосредственно с  работ­никами.
       Денежные расчеты    -  
важнейший фактор обеспечения  кру­гооборота
средств, а их своевременное завершение служит необходи­мым условием
непрерывности  процесса  производства.  В  настоящее время расчеты
совершаются в двух формах: 
безналичным  перечисле­нием через
систему банка или в виде платежей наличными 
деньгами, т.е. безналичные и наличные расчеты.
       Безналичные расчеты в зависимости от
экономического харак­тера делятся на две группы:по товарным операциям /около
75%/,  по финансовым обязательствам
/25%/. К первой группе относятся расче­ты между объединениями и  предприятиями  за  товарно-материальные
ценности /работы, услуги/, ко второй - платежи в бюджет  /налоги, отчисления и др./, погашение
банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты по социальному страхованию
и др.
       В зависимости от места нахождения
поставщиков и  покупате­лей, характера и
содержания операции, организации взаимного 
кон­троля расчеты могут осуществляться по разному. Совокупность  спо­собов и приемов осуществления платежей,
порядок  документооборота и оборота
денежных средств между участниками расчетов и 
учрежде­ниями банков представляют собой формы расчетов.
       Предприятие, занимаясь
производственно-хозяйственной  дея­тельностью,
все расчеты осуществляет через кредитные 
учреждения. Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке
на  расчет­ных /валютных/  счетах, 
которые  открываются  в 
соответствии  с Инструкцией N3
НБУ "О порядке открытия расчетных, текущих и  бюд­жетных счетов в учреждениях банков", Утв.
Постановлением  Правле­ния НБУ от 11
октября 1994 г. N169. Законодательной базой 
валют­ных расчетов являются: Закон 
Украины  "О  порядке 
осуществления расчетов в иностранной валюте", утв. 23.09.94 г. и
Декрет КМУ  "О системе валютного
регулирования и валютного 
контроля"  N  15 
от 09.02.93 г. Право открытия расчетного  счета  представлено  пред­приятиям, которые находятся на
самостоятельном балансе,  они  мо­гут иметь один расчетный счет для
совершения  расчетных  операций по основной деятельности.
Предприятие само выбирает форму  расче­тов
с другими предприятиями, организациями и 
учреждениями.  Сог­ласно
Положению "О безналичных расчетах в 
хозяйственном  обороте
Украины", Утв. Правлением НБУ от 24 мая 1993 г.,  банк  списывает денежные
средства со счетов предприятий  в  очередности,  которую устанавливает руководитель предприятия. Если на
предприятии нако­пились документы по платежам 
с  бесспорным  взысканием 
средств, согласно действующему законодательству Украины, оплата их  произ­водится банком при поступлении средств
в принудительном  порядке, по
календарному поступлению этих средств. Безналичные  расчеты  в Украине могут
осуществляться в следующих формах:
-
платежными поручениями;
- платежными
требованиями-поручениями;
- чеками;
-
аккредитивами;
- векселями;
- инкассовыми
поручениями;
- в порядке
плановых платежей.
Представленные    в   
банке   документы   должны иметь следующие реквизиты:
-название
документа,  номер  расчетного 
счета, число,месяц,
год его
выписки;
-наименование
плательщика и получателя средств;
-наименование
местонахождения;
-номер банка
плательщика или получателя;
-МФО, где
находятся корсчета, номер корсчета;
-сумма
платежа /цифрами и прописью в целых денежных единицах/; -мотив для расчетов или
получения денежных средств /номер и
дата
договора, товарно-транспортные документы, наименование товара и услуг/;
-подписи
плательщика и оттиск печати.
       Одной из распространенных форм
расчетов  являются  расчеты платежными поручениями.
       Платежное поручение представляет
собой  распоряжение  вла­дельца счета в банке на
перечисление  денежных  средств 
на  счет другого предприятия. При
перечислении средств трем и более  полу­чателям,
обслуживаемым одним банком, выписываются сводные поруче­ния. Поручения
принимаются банком к исполнению на протяжении 
де­сяти дней от даты его выписки. Банк принимает поручение только  в той сумме,  которая  может  быть 
оплачена  по  наличию 
денежных средств на счет.
       Платежными поручениями предприятия могут
осуществлять сле­дующие перечисления:
-предприятиям
на выплату заработной платы, за организованный 
на­бор рабочих, для закупки рабочих, для закупки  сельскохозяйствен­ной продукции у населения
в местностях, где нет банков;
- отдельным
гражданам: пенсии, алименты, заработную плату, затра­ты на командировочные
расходы, авторский гонорар в отделении свя­зи;
- налогов и
неналоговых платежей и других средств.
       Платежными поручениями производится
предварительная  плата за товары,
услуги, плановые платежи, а так же расчеты 
по  взаим­ной задолженности.
       Новая форма расчетов при помощи
требований-поручений объе­диняет форму расчетов платежными требованиями с
поручением  поку­пателя об оплате
товаров и услуг.
       Платежное требование-поручение состоит из
двух частей:
- верхняя
часть  -  требование 
поставщика  /получателя  средств/ непосредственно к покупателю
оплатить стоимость поставленной  ему
продукции или представленных услуг;
- нижняя
часть - поручение плательщика своему банку 
перечисления с его расчетного счета суммы, указанной в графе "сумма
к оплате".
Платежное требование  -
поручение заполняется  поставщиком
и передается
покупателю вместе с отгруженной продукцией или 
пос­ле оказания услуг. В случае согласия оплатить платежное  требова­ние-поручение плательщик заполняет
нижнюю часть этого документа и сдает его в обслуживающий банк. При  необходимости  осуществления платежа телеграфом, поставщик на всех экземплярах
платежного тре­бования-поручения сверху на полях делает надпись  "Платеж  произ­вести телеграфом".
       Платежные требования-поручения могут  быть 
применены  для осуществления
предварительной оплаты.
       Расчеты инкассовыми поручениями
применяются  при  списании средств со счетов предприятий без
их согласия: при взыскании  не­доимок по
платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для  ко­торых установлен бесспорный порядок списания средств по  распоря­жению взыскателей, по исполнительным
и приравненным к  ним  доку­ментам /приказам Госарбитража Украины,
а также ведомственных  ар­битражей и
комиссий, имеющих право выдавать приказы  на  исполне­ние решений
путем обращения взыскания на счета в банке, 
исполни­тельным надписям, учиненным нотариусами и др./.
       Списание средств в бесспорном порядке
со  счетов  произво­дится на основании распоряжений  взыскателей, 
представляемых  на бланке
платежного требования.
       Для постоянных расчетов, гарантирующих
перечисление  денег независимо от
состояния расчетного счета 
плательщика,  применяют расчетные
чеки. При этой форме расчета владелец 
/чекодатель/дает письменное поручение в форме чека обслуживающему его
банку о  пе­речислении определенной
суммы с  его  счета  на  счет 
получателя средств /чекодержателя/. Бланки чеков и чековые книжки
изготавли­ваются по образцам, утвержденным НБУ.
       Чек - 
письменное распоряжение чекодателя 
банку,  который ведет его счет,
оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму де­нежных средств. Чеки бывают:
-
расчетные /для возврата финорганами доходов бюджета/,
-
из лимитированных книжек,
-
из нелимитированных книжек.
       Чековые книжки сброшюрованы по 10,20, 25,
50 чеков в зави­симости от потребности плательщика. Лимит чековой книжки  обозна­чает общую предельную сумму, на
которую могут быть выписаны чеко­дателем и подлежат оплате банком чеки.
Гарантированная оплата че­ка обеспечивается за счет депонирования  чекодателем 
средств  на отдельном счете в
банке чекодателя и наличием средств на соответ­ствующем счете чекодателя, но не
выше суммы, гарантированной бан­ком с согласия чекодателя при представлении
чековой  книжки.  Чек должен быть представлен в учреждении
банка чекодателем на  протя­жении 10
дней с момента его заполнения, после окончания указанно­го срока чек банком не
принимается.
       Обязательные реквизиты чека следующие:
-
сумма  -  цифрами в специальной зоне правой части чека  и 
про­писью - в центральной части чека,
-
мотив для перечислений над графой "сумма прописью",
-
наименование получателя платежа в поле "кому",
-
дата, место заполнения на специальных 
полях  чека.  Чекодатель регистрирует выданные чеки на
специально отведенных  страницах  в конце чековой книжки. Чекодержатель сдает
в банк чеки с  реестра­ми, где должны
быть отображены следующие реквизиты:
-
наименование банка плательщики /чекодержателя/, его номер,
-
наименование и номер банка, где открыт 
корреспондентский  счет банка
плательщика,
-
номер коррсчета,
-
номер счета чекодержателя,
-
сумма чека, номер чека.
       После окончания срока действия  чековойкнижки  неиспользо­ванная сумма лимита 
возвращается  на  расчетный 
счет  владельца книжки. По его
поручению лимит расходов может быть дополнен.
       Чеки из лимитированных и
нелимитированных  чековых  книжек применяются при расчетах за принятые
покупателем товары, вывезен­ные им или доставленные ему, и оказанные
услуги,  кроме  расчетов за товары, отгруженные иногородними поставщиками ж/д,
воздушным и водным транспортом, приобретаемые в розничной торговле в  порядке мелкого опта, оставленные на
ответственном хранении  у  поставщи­ков; за выполненные  строительно-монтажные  работы; 
за  буровые, геологоразведочные
работы; за аренду;  за  НИР; 
по  штрафам;  по предварительной оплате услуг связи,
транспорта.
       Аккредитивная форма расчетов применяется
по договору  меж­ду поставщиками и
покупателями для ускорения поступления 
средств на расчетный счет. Аккредитивы рекомендованы "Типовыми  платежны­ми условиями внешнеэкономических  договоров 
/контрактов/",  утв.
Постановлением КМ Украины от 21.06.95 г. N 144.
       Аккредитив  -   денежное обязательство
банка оплатить про­дукцию, которое выдается им по поручению своего  клиента 
-  пла­тельщика его
контрагенту-поставщику, согласно договору. 
В  банке покупателя или
поставщика могут быть открыты следующие аккредити­вы:
1.Покрытые
/депонированные в банке поставщика или 
в  банке  пла­тельщика/.
2.
Непокрытые /гарантированные/.
3.
Отзывные и безотзывные.
       Покрытый аккредитив используется
дляплатежей при  брониро­вании средств в
полной сумме платежа на отдельном счете. Непокры­тый аккредитив открывается
покупателю в  банке  поставщика 
путем предоставления ему права списывать все суммы аккредитива по  рас­чету банка покупателя. Открытие
банком  получателя  гарантирован­ных аккредитивов в банке
поставщика осуществляется по  договорен­ности
покупателя и поставщика. Отзывной 
аккредитив  может  изме­няться или аннулироваться банком
поставщика без  предварительного
согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив 
может  изменяться или
аннулироваться банком поставщика только с согласия поставщика.
Аккредитив открывается для расчетов только с
одним покупа-
телем.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитивам  устанав­ливается договором между плательщиком и поставщиком.
       Для открытия аккредитива плательщик  подает 
обслуживющему банку заявление на открытие  аккредитива,  в  котором 
необходимо указать: номер договора, по которому открывается аккредитив;
срок действия аккредитива; наименование поставщика; наименование  бан­ка, который исполняет аккредитив; вид
аккредитива; условия реали­зации аккредитива /документы, виды товаров и др/;
сумма  аккреди­тива.
       Для получения денежных средств по  аккредитиву,  депониро­ванному в банке поставщика, поставщик, который  отгрузил 
продук­цию, предоставляет реестр расчетов и необходимые  документы,обус­ловленные аккредитивом, в
обслуживающий банк до  окончания  срока действия аккредитива. Не принимаются к
оплате с аккредитива доку­менты без дат отгрузки, номеров квитанций,
номеров  и  дат  прие­мо-сдаточных
документов.
       Аккредитивы в банке поставщика
закрываются при  выполнении следующих
ситуаций:
-
после окончания обусловленного срока аккредитива;
-
по заявлению поставщика о приостановке действия  отзывного  ак­кредитива до
окончания его срока. Недоиспользованная сумма 
пере­числяется банку плательщика на счет,  с  которого  депонировались средства;
-
по заявлению получателя по отзывному аккредитиву об  отказе  от аккредитива
полностью или частично.
       Аккредитив закрывается  илиуменьшается  в  день  получения сообщения от банка покупателя.
       Ранее аккредитивная форма расчетов
применялась к  недобро­совестным
плательщикам, сейчас аккредитив является гарантией  по­лучения денег для поставщиков и в связи с этим
применяется  часто в платежном обороте
Украины, особенно во внешнеэкономических рас­четах.
       Расчет при помощи векселя - новая
современная форма расче­та, появившаяся в связи с переходом Украины к рыночной
экономике. Нормативной базой этих расчетов являются: Постановление ВС Украи­ны
от 17.06.92 г. N 2470-Х11 "О применении векселей в хозяйствен­ном
обороте" и др. нормативные документы.
       Вексель - ценная бумага, которая
подтверждает  безусловное обязательство
должника уплатить после наступления срока сумму де­нег векселедержателю.
Вексель - долговое обязательство; в 
основе вексельного расчета лежит товарно-денежная ссудная операция,  ко­торая предполагает взаимоконтроль всех
контрагентов.
Векселедатель  -  лицо, выдавшее  простой 
или  переводной
вексель.
       Векселедержатель - владелец векселя,
которому должен  быть осуществлен
платеж.
       Простой вексель  -  простое и ничем не
обусловленное  обя­зательство
векселедателя уплатить собственнику векселя в 
указан­ный срок, в указанном месте при указанных обстоятельствах указан­ную
сумму.
       Переводной вексель  - 
письменный приказ 
векселедержателя плательщику об уплате ему или тому, кому  прикажут, 
определенной суммы по истетечении указанного срока. Переводной
вексель  подле­жит обязательному акцепту
плательщиком. Акцепт может быть частич­ным, т.е. подтверждение уплатить только
части долга.
       На оборотной стороне отражаются гарантии
оплаты по  вексе­лю, которые называются
аваль. лица, оформившие аваль, отвечают по векселю наравне с плательщиком.
       В тех случаях, когда между
объединениями  и  предприятиями имеются постоянные  взаиморасчеты,  вытекающие  из  хозяйственных оперций по отпуску продукции
или оказанию услуг, применяются рас­четы в порядке плановых платежей. Эта форма
применяется  как  при одногородних, так и иногродних
расчетах  при  наличии  постоянных
равномерных связей между поставщиками и 
покупателями.  Она  рас­пространена в расчетах
машиностроительных предприятий  за  уголь, металл, газ, поставки деталей,
электроэнергию и др., а так  же  в расчетах предприятий пищевой
промышленности с торговыми организа­циями /за хлеб, молоко и др./.
Основная  особенность  этой 
формы состоит в том, что  расчеты  производятся  под  контролем  банка, обусловленными в договоре поставки
суммами, как  правило,  равно­мерными и в заранее установленные
сроки, а не по каждой фактичес­кой поставке.
       Расчетные документы при этой форме могут
выписываться  или покупателем /платежные
поручения, чеки/, или поставщиком /платеж­ные поручения-требования/.
Периодически производятся уточнения за определенный период /не реже одного раза
в месяц/ размеров факти­ческих поставок и сумм перечисленных платежей.
Размеры  при  этом регулируются /доплатой или зачетом в счет следующих
поставок/.
       НБУ организует контроль безналичных
расчетов  и  наличного обращения.
       С целью стабилизации денежного оборота
Украины и недопуще­ние накопления излишних объемов наличных денег в
народном  хозяй­стве, что привело бы к
значительным негативным явлениям в 
эконо­мике, и руководствуясь статьями 8, 12, 16 Закона Украины
"О  бан­ках и банковской
деятельности", Правление НБУ постановило: утвер­дить такие нормативные
акты НБУ:
1.  Порядок ведения кассовых операций в н/х
Украины, утв.  Поста­новлением Правления
НБУ от 02.02.95 N 21 с изменениями и дополне­ниями, вытекающими из Указа
Президента Украины "О мерах по стаби­лизации наличного обращения от 12
января 1995 г. N 40/95.
2.
Временное положение по установлению 
лимита  остатка  наличных денег в кассе,нормам расходования
денег из выручки, срокам и  по­рядку
сдачи выручки предприятиями, организациями всех  форм  соб­ственности, утв.
Постановлением Правления НБУ от 02.02.95 г. N 21. 3.  Временный порядок организации контроля за соблюдением  кассо­вой дисциплины, утв. Постановлением
Правления НБУ  от  02.02.95г. N21.
        В соответствии с Положением о
безналичных расчетах в  хо­зяйственном
обороте Украины, утв. решением Правления 
НБУ  от  24 мая 1993 г., протокол N 37, субъекты  хозяйственной 
деятельности должны осуществлять все платежи по счетам в безналичной форме  за исключением следующего: наличные деньги
могут  быть  получены  из учреждений
банков предприятиями для расчетов с населением по  оп­лате труда, денежных выплат и поощрений, других выплат
населению, не входящих в состав средств, направленных  на  потребление,  по­мощь, компенсации, гонорары, стипендии,
пенсии, расходы на коман­дировки, закупку с/х продукции и продуктов ее
переработки, живот­новодческого и растениеводческого  сырья,  дикорстущих  плодов 
и ягод, лекарственных растений, макулатуры, ветоши, стеклотары, ло­ма,
страховые возмещения /если страховые взносы по страховым сог­лашениям
осуществлялись наличными деньгами 
или  перечислением  с з/п работников/, ломбардами,
осуществляющими  исключительно  лом­бардные операции, в размерах в соответствии
с действующими норма­тивными актами.
       Лимиты остатка наличных денег в кассе
устанавливаются ком­мерческими банками для каждого предприятия и
организации  ежегод­но на протяжении
первого квартала по месту открытия р/с с 
учетом режима работы предприятия и графика заезда инкассатора.
       Нормы расходования наличных денег из
выручки  /или  кассо­вых поступлений/ устанавливаются учреждениями банков
при  участии руководителей предприятий.
       Сроки и порядок сдачи выручки
устанавливаются  учреждения­ми банков
каждому предприятию, организации, учреждению по  согла­сованию с их руководителями, исходя  из 
необходимости  ускорения
оборотности денег и своевременного поступления их в кассы банков.
Учреждения банков в соответствии с Порядком
ведения кассо-
вых операций в н/х Украины систематически, не
реже одного раза  в два года, проверяют
соблюдение кассовой дисциплины на всех обслу­живаемых ими предприятиях.
1.2.ЭТАПЫ
ПЛАТЕЖНОГО КРИЗИСА В УКРАИНЕ И ПУТИ ЕГО ПРЕОДОЛЕНИЯ.
       Одним из атрибутов экономического кризиса
является  кризис платежей, который
сопровождается  ростом  дебиторско-кредиторской задолженности при
расчетах между  субъектами  предпринимательской деятельности. Ликвидация
цепочки неплатежей, уменьшение роста де­биторско-кредиторской задолженности
является не только  средством улучшения
расчетных операций, но и 
финансового  положения  пред­приятия.
       Кредиторская задолженность слагается
из  долгов  предприя­тия другим организациям и отдельным лицам,
например,  поставщикам - за полученные,
но не оплаченные сырье и материалы, 
подрядчикам - за выполненные работы и оказанные услуги, которые тоже не
опла­чены. Кредиторами могут выступать и отдельные лица, которым пред­приятия
за что-нибудь задолжало денежные суммы, например, удержа­ло алименты, но еще на
перечислило их получателям. 
Обязательства по распределению общественного продукта представляют
собой  суммы задолженности по
начисленной, но еще  не  выплаченной 
зароботной плате рабочим и служащим своего предприятия. Поскольку эта
задол­женность хроническая, в среднем двухнедельная,зарплата всегда на­ходится
в хозяйственном обороте предприятия и используется им как источник заемных
средств. Некоторое время в  обороте  предприятия находятся так же сумма
отчислений на  социальное  и 
обязательное медицинское страхование, которые начислены, но еще не  перечисле­ны соответствующим страховым
органам. К обязательным по распреде­лению общественного продукта относятся
и  налоги.  Между  удержа­нием налогов
и их перечислением в бюджет всегда 
есть  разрыв  во времени, и в этот промежуток  деньги 
находятся  в  хозяйственном обороте предприятия и
используются или, поэтому задолженность 
по удержанным, но еще не перечисленным суммам справедливо рассматри­вается
как кредиторская задолженность.  В  ходе 
производственной деятельности предприятие испытывает  нехватку 
средств,  особенно для
осуществления каких-то крупных мероприятий: приобретение  но­вых машин и оборудования, освоение новых
изделий, требующих круп­ных затрат и др. Временную нехватку  средств 
предприятие  покры­вает за счет
банковских кредитов. Так возникает еще один вид кре­диторской задолженности
предприятий.
       Дебиторская задолженность слагается из
долгов перед  пред­приятием покупателей
- за отгруженную им, но  не  оплаченную 
ими продукцию, например, - сырье, материалы, заказчиков - по  предоп­лате за невыполненные работы и
неоказанные услуги.
       Всю дебиторско-кредиторскую задолженность
можно сгруппиро­вать по видам:
-
нормальная задолженность, обусловленная порядком счетов;
- безнадежная, необоснованная,
просроченная, спорная. Дебиторско-кредиторская задолженность,  по 
которой  истек
срок
исковой давности, подлежит погашению.
       Предельные сроки права на иск
определены  Гражданским  ко­дексом Украины /ст. 7/. Окончанием срока
исковой давности по сум­мам кредиторской задолженности считаются три года /в
1993 и  1994 - один год/:
-
со времени зачисления сумм на счет предприятия 
или  взятия  на учет ТМЦ, если договором не предусмотрено
условий расчетов  между поставщиком и
покупателем;
-
от момента проведения последней операции получателей в  порядке плановых платежей;
-
на суммы, полученные предприятиями и организациями в счет опла­ты выполненных
ими работ и услуг, от дня фактического 
выполнения этих работ и услуг, но не позже обусловленного договором
срока;
-
по суммам депонентской задолженности для начисления  этих  сумм на счет 70
"Расчеты по оплате труда" субсчет "Депонированная  за­работная плата".
       В соответствии с "Положением об
организации БУ и отчетнос­ти в Украине", утв. ПКМУ от 3 апреля 1993 г. N
250, указано,  что суммы просроченной
кредиторской и депонентской 
задолженностей  с просроченным
сроком исковой давности подлежат 
отнесению  на  ре­зультаты финансово-хозяйственной
деятельности или  на  увеличение финансирования в следующем месяце
после окончания  срока  исковой давности. Однако ПКМУ от 5 июня 1993
г. "О внесении  изменений  в Положение об организации БУ на
Украине" внес изменения:  госпред­приятия,
которые до 1 января 1993 г. имели кредиторскую 
и  депо­нентскую задолженность с
просроченным  сроком  исковой 
давности, должны вносить ее в доход бюджета, а предприятия  негосударствен­ной формы собственности
должны относить эту задолженность на  ре­зультаты
финансово-хозяйственной деятельности. Этот порядок  рас­пространяется на суммы кредиторской задолженности, сроки  исковой давности которой исчисляются после
17 мая 1993 года.
      Если истек срок исковой давности по  просроченной  дебитор­ской задолженности, порядок ее погашения следующий
для  предприя­тий государственной и
негосударственной форм собственности:
-
если арбитражем отказано в удовлетворении 
иска  о  дебиторской задолженности, ее относят на собственные средства
предприятия, т.е.  покрывают за счет
использования прибыли текущего года;
-
если арбитраж удовлетворил иск о дебиторской задолженности,  но должник средства не вернул, задолженность
относят на убытки пред­приятия.
       В соответствии с Положением об
организации БУ и  отчетнос­ти в Украине
N 250-93 г."предприятиям разрешено создавать  резерв сомнительных долгов в части дебиторской задолженности  за 
отгру­женную продукцию, если она была учтена на  счете 
реализации,  не оплачена в
установленный договором срок и не обеспечена 
соответ­ствующими гарантиями. Резерв создается по задолженности,  которая образовалась до начала года, не оплачена
на протяжении 4-х  меся­цев, если более
длительный срок не установлен договором.
       В Разъяснениях НБУ относительно
использования в практичес­кой деятельности Указов Президента Украины от
16.03.95г N  277/95 и от 31.03.95 г.
"О мерах по нормалицации платежной дисциплины  в народном хозяйстве Украины"  предусмотрены 
ужесточающие  меры  к ликвидации задержек расчетов. Так за
несвоевременную  оплату  за­долженности предприятия-должники
оплачивают в  пользу  кредиторов кроме суммы задолженности пеню в
размере 0,5 процентов  от  суммы задолженности, а за
энергоносители  и  электроэнергию  в  размере 0,75 процентов
за каждый день  просрочки  платежа, 
если  больший размер пени не
предусматрен договором сторон. Уплаченная при этом пеня относится на результаты
 финансовой  деятельности  предприя­тия-должника.
       Рассматривая дебиторско-кредиторскую
задолженность,  необ­ходимо
контролировать причины образования безнадежной 
и  просро­ченной задолженности и
выявлять виновных лиц. Так  же  необходимо контролировать правильность и
своевременность проведения инвента­ризации дебиторско-кредиторской
задолженности;  сроки  проведения инвентаризации расчетов
определены Положение о бухгалтерских  от­четах
и балансах.
       Предприятие может иметь одновременно
кредиторскую и  деби­торскую
задолженности. Покрывать одну задолженность другой запре­щается. Дебиторская
задолженность показывается в 
активе,  креди­торская - в
пассиве бухгалтерского баланса.
       Контролируя дебиторско-кредиторскую
задолженность, необхо­димо проверять правильность ее отнесения, чтобы не
допустить  бе­зосновательного уменьшения
налогооблагаемой прибыли  предприятий. К
предприятиям, допустившим это, 
налоговая  инспекция  применяет санкции согласно  Закона 
Украины  "О  государственной  налоговой службе Украины", утв. 24.12.93 г.
       Как известно, Украину периодически  сотрясают 
шквалы  по­вальных неплатежей. И
каждый раз из этого испытания  она  выходит обремененная той или иной практикой
их преодоления.
       Одним из наиболее серьезных кризисов
неплатежей  был  фев­ральский 1994 года, когда НБУ
впервые  использовал  опыт 
эмиссии средств на специальный счет. В тоже время впервые в  практическом разрезе стала дисскутироваться
и  практика  векселей,  хотя  сама возможность вексельного обращения
в  Украине  была  зафиксирована летом
1992 года, был издан Указ Президента об использовании  век­селей для хозяйственных расчетов.
       Первоочередной потребностью
предотвращения платежного кри­зиса является создание цивилизованного рынка
долгов. Ведь  многие из них вовсе не безнадежные,
а некоторые - просто  очень  ликвид­ный товар. Первым магом в
создании  рынка  долговых 
обязательств можно считать Указ Президента от 14 сентября 1994 года
"О  выпус­ке и обороте векселей для
покрытия взаимной задолженности субъек­тов предпринимательской деятельности
Украины" и "Порядок проведе­ния зачета взаимной задолженности  и 
оформления  их  векселями", разработанный НБУ в соответствии
с Указом. В статье 6 Указа  пре­дусмотрено,
что "субьект предпринимательской деятельности  Украи­ны, в том числе, на государственной собственности,
выдавший  век­сель, или взявший на себя
другие имущественные обязательства, от­вечает по таким обязательствам в
установленном порядке, принадле­жащим ему /закрепленным за ним/ имуществом.
       "С целью обеспечения условий  для 
преодоления  платежного кризиса,
повышение имущественной ответственности субъектов  пред­принимательской деятельности Украины за несвоевременное  выполне­ние ими платежных обязательств и в
соответствии  с  п.7-4 
статьи 114-5 Конституции Украины постановляю: НБУ обеспечить через  ком­мерческие банки Украины проведение до 10
октября 1994г.  взаимно­го зачета
задолженности субъектов предпринимательской деятельнос­ти Украины по состоянию
на день подписания Указа. По 
результатам этого зачета оформить до 1 ноября 1994 г. просроченную  задолжен­ность /в т.ч. задолженность по
банковским ссудам/ простыми вексе­лями в пользу кредиторов со сроком платежа 28
февраля 1995 года". Кроме срока действия векселей ограничивается и сумма -
один  век­сель не может быть  выписан 
на  сумму,  большую 
100  миллионов. Субъекты
предпринимательской деятельности на первом 
этапе  осво­бождаются от уплаты
государственной пошлины за  бланки  векселей. Если задолжавший уклоняется от
оформления суммы  долга  векселем, кредитор имеет право безакцептного
списания средств со счета  де­битора, а
при отсутствии средств - партнер объявляется "несостоя­тельным".
      Процедура вексельного зачета,
разработанная НБУ,  оказалась несколько
громоздкой и вызвала в последствии многочисленные  воп­росы на местах. 
На  некоторые  из 
них  НБУ  ответил 
уточняющим письмом от 30 сентября 1994г.
       Рассмотрим результаты этого вексельного
взаимозачета  /см. схему 1/. Прежде
всего, само оформление задолжэенности 
платежны­ми документами дало реальную сумму всего в 287,1 трлн.  крб. 
/до этого неплатежи по разным 
данным  оценивались  в 
400-700  трлн. крб./. Во-вторых,
в процессе самого зачета /до выписки 
векселей/ из признанной задолженности было оплачено 60,2 трлн. крб.
долгов. Плюс еще 15,3 трлн.крб. оплаченных векселей. В конечном итоге  из выставленных требований (287,1
трлн.крб.)  было  оплачено 
26,3%. Это, конечно, не много , но игра безусловно стоила  свеч. 
Сущес­твуют три основные причины, снизившие эффективность первого  взи­мозачета: элементарное отсутствие опыта
в этом  деле,  отсутствие полноценной законодательной базы для вексельного
обращения, а так же до сих пор не существует четкой  неотвратимой 
ответственности за не уплату долгов.
       В настоящее время по последним данным
Минстата, сумма кре­диторской задолженности достигла  1,6  квадриллиона  (что 
больше всего ВВП на тот же период года), а дебиторской - 1,2 квадриллио­на.
Однако одна из значительных частей этих неплатежей  на  самом деле оплачена в
теневом секторе. По данным НБУ объем невернувшей­ся наличности в банк достиг
160 триллионов крб.
       Во исполнение распоряжения Президента
Украины  от  22  мая 1995 г. "О
мерах по разрешению кризиса платежей и поддержке  оте­чественных предпринимателей" и Постановление КМУ и НБУ
от 31  мая 1995 г. "О проведении
зачетов  взаимной  задолженности  субъектов предпринимательской деятельности Украины и оформлении  просрочен­ной задолженности векселями"
на безэмиссионной основе  проводится
зачет взаимной задолженности субъектов 
предпринимательской  дея­тельности
Украины всех форм собственности, с дальнейшим 
оформле­нием просроченной задолженности (в т.ч. задолженности по  банков­ским ссудам) векселями в пользу
кредиторов.
       Особенность этого взаимозачета - его
неэмиссионная основа, поэтому "прогона" эмиссии по цепочке
неплатежей, как это  практи­ковалось в
предыдущие годы, не ожидалось. Взаимозачет по нормати­вам должен был продлиться
с 19 по 23 июня.  Оформление  задолжен­ности векселями должно было
завершиться 10 июля 1995  г.  Порядок проведения, сообщенный НБУ, ничем от
прошлогоднего  принципиально не
отличался. Небольшая разница в том, что 
платежные  требования кредиторов
впредь не пречисляются друг другу, а 
будут  проходить через
электронную систему платежей НБУ. 
Это  позволяет  ускорить как само прохождение и оформление
депозивов, так и их  системати­зацию.
Также как и при первом взаимозачете, субъекты предпринима­тельской
деятельности  освобождаются  от 
уплаты  государственной пошлины
за вексельные бланки.
       Возвращаясь к причинам неплатежей, следует  упомянуть 
еще одну. К концу 1994 г. в производственных запасах было  сосредото­чено 52,7% оборотных средств. И
72,7% ВВП  за  этот  период  было поглощено ростом запасов ТМЦ. Постоянное
и нарастающее  перелива­ние оборотных
средств с запасы, безусловно, еще 
одна  существен­ная причина
роста  кредиторской  задолженности.  В  этих  запасах скрывается убыточность предприятий
Украины. На рост  запасов  так же работают инфляционные ожидания.  Вероятно, 
значительная  доля того, что
числится в запасах, на самом деле давно переработана  и не единожды продана. И все 
в  том  же  безналоговом  секторе. 
А деньги за эти запасы, действительно, легально не заплачены. Часть из
"ушедших в тень" средств недополучена бюджетом, отсюда еще од­на
причина неплатежей в целом.
       В современных условиях прехода к рыночной
экономике,  ког­да проблема неплатежей
пронизывает не только Украину,  но  и 
все страны СНГ,  реальной  возможностью  осуществления 
хозяйственных связей между предприятиями  является  бартер.  Нормативной 
базой применения  бартерных  операций 
в  Украине  являются 
следующие: Письмо Минфина Украины "О бухгалтерском  учете 
бартерных  (това­рообменных)
операций N 18-4147 от 30.11.92 г. и другие 
норматив­ные документы.
       В законе Украины "О налогообложении  прибыли 
предприятий" дано следующее определение: товарообменная  (бартерная)    операция
это  хозяйственная  операция  субъекта  предпринимательской  дея­тельности, предусматривающая расчет
за  реализованную  продукцию, работы и услуги иной, нежели в денежной
форме, включая  какие-ли­бо виды
погашения (зачета) 
взаимозадолженности  между  сторонами хозяйственной операции без
проведения денежных расчетов,                                    за  ис-
ключением
случаев межгосударственного клиринга, 
который      осущес-
твляется
по решению Президента  Украины  или 
Кабинета  Министров Украины.
       Выручка от реализации продукции, работ и
услуг в   пределах
товарообменной
(бартерной) операции определяется для целей 
нало­гообложения, исходя из обычных цен на такую продукцию,  работы 
и услуги, которые действовали на дату выписки отгруженных               докумен-
тов,
а для товарообменных операций в области внешней  торговли  ­на дату
прохождения таможенного контроля 
экспортируемой      продук-
цией.
Сумма выручки определяется предприятием на основе   расчета,
представляемого
государственной налоговой инспекции  по   местона-
хождению
плательщика одновременно с декларацией о прибыли.
----------------------------------------------------------------------------
                       Получено платежных
                     документов 287,1 трлн.крб.
      Акцептировано                            
Не признано
     (дано согласие)                      платежных документов
       196,5 трлн.крб.                        90,6 трлн.крб.
         (68,5%)                                   (31,5%)
      Платежные требования,               Задолженность, под-
      погашенные по зачету                лежащая оформлению
      60,2 трлн.крб.(30,6%)               векселями 136,2 трлн
                                              крб.
(69,4%)
      Фактически оформлено                Задолженность, не
      векселями 33,7 трлн. крб.           оформленная вексе-
           (24,8%)                         лями, подлежащая
безакцептному
списа­нию на основании про токольных решений 102,5 трлн.крб.(75,2%)
     Векселя,
оплаченные                 Векселя,
оплаченные
     15,3 трлн. крб.  (45%)               18,7
трлн. крб. (55%), в том числе опротестованные
                                          0,7
трлн. крб.
Схема 1. Состояние исполнения Указа Президента
Украины от
14.09.94
г. N 530/94 "О выпуске и обращении векселей для
покрытия
взаимной задолженности субъектов предпринимательской
деятельность Украины".
-----------------------------------------------------------------------------
  1.3.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Согласно ДКМУ "О взимании не внесенных
в  срок 
налогов  и
неналоговых
платежей N 8-93 от 21.01.93  и  организации 
взимания
платежей
являются:
 а)  по
налогу, налоговому кредиту и другим платежам 
в  государ-
ственный
бюджет Украины, бюджет Республики Крым и др. 
бюджеты  ­налоговые и другие
гос.  органы,  которым  действующим  законода­тельством предоставлено право
взимания этих платежей или на кото­рые возложено право исчисления
соответствуюго  платежа  или 
кон­троль за его уплатой..."
       В настоящее время рост  дебиторско-кредиторской  задолжен­ности, вызванный
неплатежеспособностью предприятий, 
отрицательно влияет на состоянии расчетов в Украине в целом. С
целью  смягчить последствия  неплатежеспособности  субъектов 
предпринимательской деятельности, Министерство Финансов Украины в
Инструкции об  осо­бенностях применения
ДКМУ N 8-93 "О взимании не внесенных в 
срок налогов и неналоговых платежей" определяет следующие  меры 
(раз­дел 1Х): "В исключительных случаях плательщику может быть
предос­тавлена отсрочка или рассрочка платежей.
       Отсрочка платежа  - пренос на более  поздний  срок  уплаты платежа по решению соответствующего
финансового органа.
       Рассрочка платежа  -  
распределение суммы платежа на нес­колько сроков уплаты по решению
соответствующего финансового  ор­гана.
       Отсрочка и рассрочка платежей
предоставляется на  условиях налогового
кредита на срок не более трех месяцев, при 
этом  взи­маются проценты за
пользование кредитом  в  размере 
75%  учетной ставки НБУ на день
оформления кредита, но не менее  размера
 пени за несвоевременную уплату налога
или иного  платежа.  Действующим законодательством
государственным налоговым инспекциям предостав­лено право на взимание,
исчисление и контроль за  уплатой  отсро­ченных и рассроченных платежей.
Заявление плательщиков об отсроч­ке и рассрочке платежа рассматривается после
заключения ГНИ о фи­нансовом состоянии плательщика и о состоянии расчетов
с  бюджетом по лицевым счетам.
       В случае, если в решении Министерства
Финансов или местно­го финансового органа определено предоставление налогового
креди­та как на существующую задолженность, так и на авансовые или фак­тические
платежи текущего года, ГНИ плату за налоговый кредит на­числяет в карточках
лицевых счетов плательщиков, также ГНИ на ос­новании решения финансового органа  вносит 
изменения  в  лицевые счета плательщиков. Подача заявлений
о предоставлении  налогового кредита не
прекращает взимания надлежащих платежей в бюджет.
       При 
погашении  налогового  кредита 
по  частям  плата 
за пользование кредитом рассчитывается ГНИ по каждой отдельной  сум­ме, исходя из количества календарных
дней пользования каждой час­тью кредита без принятия решения финансовых  органов. 
В  случаях досрочного погашения
налогового кредита  ГНИ  на 
день  погашения кредита
производит перерасчет суммы платы 
за  налоговый  кредит, которая ранее определена в
распоряжении финансовых органов.
       Если суммы платежа по налоговому кредиту
не  возвращены  в установленный срок или возвращены неполностью, то начисляется
пе­ня со следующего дня, за днем окончания отсрочки или рассрочки  в размерах, предусмотренных действующим  законодательством  по  от­дельным видам
платежей.
       Согласно Разъяснениям  НБУ 
относительно  использования  в практической деятельности Указов Президента
Украины от 16.03.95 N 227/95 и от 31.03.95 N 227/95 "О мерах по
нормализации  платежной дисциплины в
народном хозяйстве Украины" 
подлежат  безакцептному списанию
суммы кредиторской задолженности за энергоносители и по­гашение кредитов,
полученных на их оплату учреждениями банков 
по платежным требованиям предприятий, организаций и учреждений.
       Если плательщик не осуществляет в
установленный срок пере­числения средств на р/с, учреждение банка  ставит 
в  известность ГНИ и списание
средств кредиторской задолженности 
осуществляется по ее распоряжению.
       Учреждение
банков принимают на исполнение от 
ГНИ  платеж­ные требования на
бесспорное взыскание пени  в  размере 
1,5%  от суммы платежа в местный
бюджет за каждый банковский день просроч­ки платежа."
1.4.
ЗАДАЧИ КОНТРОЛЯ И УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ РАЦИОНАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ.
       Выборы наиболее рациональной формы
расчетов позволит  сок­ратить разрыв
между временем получения покупателем ТМЦ и соверше­нием платежа, ликвидировать
образование необоснованной  кредитор­ской
задолженности и рост остатков ТМЦ в пути.
       Безналичные  расчеты,  проходящие  через 
банк,    создают реальные условия
для всестороннего, действенного и 
повседневного контроля за деятельностью предприятий  и 
оргнизаций  со  стороны банка, а также для организации
взаимного контроля хозорганов и их вышестоящих звеньев. Возможность для
осуществления такого контро­ля заложена в принципах организации безналичных
расчетов и  преж­де всего в том, что все
хозяйственные  организации  обязаны 
хра­нить свои денежные средства на счетах в банке и осуществлять пла­тежи
только через банк. Опираясь на эти принципы, банковский кон­троль способствует
рациональной организации экономических 
связей между предприями и организациями, экономному расходованию средств
плательщиков и банковского кредита, увеличению выпуска  продукции высокого качества, содействует
укреплению договорной и  платежной
дисциплины. Банковский контроль начинается на исходной стадии ор­ганизации
безналичных расчетов, а именно при выборе 
определенных форм расчетов. Учреждение банка совместно с предприятиями и
орга­низациями должны рассматривать правомерность применения  той 
или иной формы расчетов на основе анализа условий поставок,  характе­ра сложившихся хозяйственных связей
и принимать меры к  внедрению
экономически целесообразных форм и способов расчетов.  Учреждения банков осуществляют контроль по расчетам
непосредственно  в  про­цессе совершения операций. При  приеме 
документов  для  расчетов проверяются правильность их оформления,
своевременность представ­ления в банк. Банк следит  за  законность  совершаемой 
операции, соблюдением правил проведения расчетов в соответствии  с 
Положе­нием о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины. Банк
при приеме расчетных документов проверяет ссылку на номер и  дату договора, на дату отгрузки и номера
тарнспортных документов, т.е. на наличие обязательных реквизитов.
       Контроль за состоянием платежной
дисциплины  осуществляет­ся банком при
проведении специальных проверок на местах. При этом анализируются причины
образования и  состав  длительной 
дебитор­ской и кредиторской задолженности.  Однако, 
предусмотрена  мате­риальная
ответственность и самих учреждений банков при 
нарушении правил организации безналичных расчетов. Например, за  несвоевре­менное (позднее следующего дня после  получения 
соответствующего документа) или неправильное списание средств со
счета  владельца, а также за
несвоевременное  или  неправильное  зачисление  банком сумм,
причитающихся владельцу счета, банк уплачивает в его пользу штраф в размере
0,5% за каждый день задержки; за 
отсылку  не  по назначению платежных требований,
исполнительных документов, сдан­ных в банк на инкассо, а так же кредитовых
авизо или  отсылку  их позднее следующего дня, банк
уплачивает  поставщику  (взыскателю) штраф; за невыполнение банком
правил проверки  сохранности  това­ров, находящихся на ответственном
хранении, в течение месяца банк уплачивает поставщику штраф в размере 0,5%
суммы счета;  за  уве­домление поставщика об использовании
товаров, принятых на  ответ-
ственное
хранение, позднее трех рабочих дней 
после  установления факта их
использования банк уплачивает поставщику штраф.
       Основной задачей учета в организации
рациональной  системы расчетов является
оперативное и корректное отражение 
расчетов  в системе бухгалтерских
счетов на предприятиях,  в  организациях  и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм
собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их дви­жения,
соблюдением  сметной,  финансовой 
и  платежной  дисципли­ны;для контроля за мерой труда и
его оплатой. Учет позволяет осу­ществлять контроль за состоянием расчетов, а
также  анализ  деби­торской и кредиторской задолженностей и путей их устранения.
Информационная функция учета расчетов реализуется в подго-
товке сведений для анализа платежеспособности предприятия, соблю­дения
финансовой дисциплины  и  управления 
материально-денежными ресурсами. Она также способствует формированию
полной,  достовер­ной и оперативной
информации о результатах деятельности и 
финан­совом положении предприятия, необходимой для руководства и управ­ления,
и для использования инвесторами, поставщиками, покупателя­ми, кредиторами,
налоговыми и банковскими органами.
----------------------------------------------------------------------
     2.КРАТКАЯ
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
       Севастопольское авиационное предприятие
является предприя-
тием
государственной собственности. Оно осуществляет ремонт авиа­ционной техники
(вертолетов), тип  производства  - 
единичное;  а также выпуск
товаров  народного  потребления,тип  производства  ­мелкосерийное.
Ассоритмент ремонтируемых вертолетов: МИ-8, МИ-14, МИ-17. Ассоритмент
выпускаемой продукции ТНП: 
радиостанции  ИФТ,
электрозажигалки, антенны, 
телевизионные  разветвители,  бигуди, расчески, пуговицы, бетономешалки и
др.
       Структура предприятия определяется  типом 
производства  и ассоритментом
выпускаемой продукции - ремонтом вертолетов и това­рами народного потребления.
Предприятие имеет следующие структур­ные подразделения:
       Основное производство:
- ц. 10 -
разборный;
- ц. 11 -
сборочный;
- ц. 12 -
электро-механический;
- ц. 13 -
механический, покрасочный;
- ц. 14 -
радио-монтажный;
- ц. 15 -
трансмиссия;
- СЛИ   - станция летных испытаний.
       Производство товаров народного
потребления: - ц. ТНП.
       Вспомогательное производство:
1.
Энерго-механический отдел (ЭМО):
-
компрессорная станция;
-
аккумуляторная станция;
- участок
связистов;
- участок
электриков;
-
сантехнический участок;
- слесарный
участок.
2. Материально-технический
отдел (МТО):
- отдел
материально-технического снабжения (ОМТС); - склады N 1-10.
3.Ремонтно-строительный
отдел (РСО): - столярный участок.
       Управление:
- бухгалтерия;
- отдел организации труда и заработной
платы(ООТиЗ);
- планово-экономический отдел(ПЭО);
- планово-диспетчерский отдел(ПДО);
- отдел кадров(ОК).
       Службы:
1.
Главного инженера:
- технический отдел(ТО);
- техническая библиотека;
- центральная заводская лаборатория(ЦЗЛ);
- механическая лаборатория;
- делопроизводство.
2.
Метролога.
3.
Информационно-вычислительный центр(ИВЦ). 4. Отдел технического контроля(ОТК).
5.
ВОХР.
6.
Пожарная охрана.
       Хозяйства:
1.
Гараж.
2.
Столовая.
3.
Медпункт.
        Одним из звеньев структуры предприятия
является бухгалте­рия. Структура бухгалтерии определяется  наличием 
трех  отделов: расчетного,
материального, производственного.
                            Главный
бухгалтер
                          Зам. главного
бухгалтера
Расчетный         Материальный       Производственный      Касса отдел              отдел               отдел
       В
расчетном отделе производится расчет начисленной зарпла­ты, удержаний и
зарплаты к  выдаче,  осуществляемый  частично  на ПЭВМ. Здесь
же осуществляется распределение 
зарплаты  по  счетам бухгалтерского учета. Кроме  того, 
ведется  учет  депонированной зарплаты и задолженности
работников перед предприятием,  а  также их погашение.
       В
материальном отделе производится учет расчетов с постав­щиками и
подрядчиками,  учет  товарно-материальных  ценностей 
на складах, а также учет расхода материалов и запчастей по  заказам. Здесь же осуществляется учет
реализации товаров ТНП по бартеру  с
поставщиками товарно-материальных ценностей, учет реализации  ма­териалов на сторону и сотрудникам, учет
основных  средств.  Кроме того, подсчитывается дебиторская и
кредиторская  задолженность  в расчетах с поставщиками.
       В
производственном отделе осуществляется 
накопление  зат­рат и накладных
расходов по заказам и счетам бухгалтерского 
уче­та,  составляется  сводная 
калькуляция,определяется  фактическая
производственная себестоимость продукции. Здесь же  ведется  учет готовой
продукции, ее отгрузки и реализации,рассчитывается НДС  и определяется прибыль предприятия. Оптовая
цена  предприятия,  ис­пользуемая для расчета НДС,
рассчитывается в  плановом  отделе 
и утверждается Министерством. Кроме того, в произвольной форме под­считывается
дебиторская задолженность по отгруженной, но 
неопла­ченной продукции.
       Все три отдела находятся в подчинении
главного бухгалтера, у которого есть один заместитель. Главный бухгалтер  обеспечивает организацию бухгалтерского
учета на предприятии и контроль за ра­циональным, экономным использованием
материальных, трудовых и фи­нансовых ресурсов; достоверный учет издержек
производства, реали­зации продукции; правильное начисление и перечисление
налоговых и неналоговых платежей; методическую помощь и проверку  организации бухгалтерского учета и
отчетности в цехах и отделах; 
своевремен­ный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского
учета,  кон­троля отчетности;
правильность расходования фонда зарплаты, уста­новления должностных окладов,
строгое соблюдение штатной финансо­вой и кассовой дисциплины; соблюдение
установленных правил прове­дения инвентаризации денежных средств, ТМЦ, основных
фондов, рас­четов и платежных обязательств; взыскание в  установленные  сроки дебиторской и погашение 
кредиторской  задолженности;  соблюдение платежной дисциплины; законность
списания с бухгалтерских  балан­сов
недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
Заместитель главного бухгалтера
выполняет  функции  финан-
систа.
----------------------------------------------------------------------------
3.
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
   КРЕДИТОРАМИ.
          3.1.ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТ.
      По своей экономической сущности все
расчеты делятся на рас-
четы
по товарным операциям, расчеты по финансовым 
обязательствам и расчеты с работающими. К расчетам по товарным  операциям 
отно­сятся: расчеты с поставщмками и подрядчиками, расчеты по авансам,
расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по претензиям, рас­четы по
векселям выданным и полученным. К расчетам по 
финансовым обязательствам относятся: расчеты по внебюджетным
платежам,  рас­четы с бюджетом, расчеты
по страхованию. К расчетам с  работающи­ми
относятся: расчеты по оплате труда, расчеты с подотчетными ли­цами, расчеты по
возмещению материального ущерба, расчеты с рабо­чими и служащими по другим
операциям, расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами.
       На Севастопольском авиационном
предприятии расчетные  опе­рации  учитываются 
во  всех  трех 
отделах:  расчетном,    мате­риальном,производственном. В
расчетном отделе для расчета зарпла­ты первичными документами являются: табель
учета рабочего  време­ни и наряд, на
основании которых в  цехах  на 
ПЭВМ  составляются расчеты
начисленной зарплаты, которые передаются 
в  бухгалтерию, где производится
распределение зарплаты по шифрам 
производствен­ных затрат и по счетам бухгалтерского учета в
разработочной  таб­лице N5. В ней же
производится расчет отчислений на соцстрах и 
в пенсионный фонд. Разработочная таблица N5 является основанием для
переноса сведений об отчислениях в фонд занятости и в фонд черно­быля в регистр
синтетического учета ЖО-N8. При учете депонирован­ной зарплаты первичными
документами для учета являются реестр не­выданной зарплаты и книга депонентов.
При расчетах по  возмещению
материального ущерба первичным документом является акт на  недос­тачу, а также постановление суда
взыскать недостачу  с  виновного МОЛ, на основании которых сведения
заносятся  в  ЖО-N8.  В  мате­риальном отделе для учета расчетов с
поставщиками и  подрядчиками
первичными  документами  являются 
счета,  счета-фактуры,  товар­но-транспортные накладные, платежные
поручения. Сведения из  этих документов
заносятся в регистр синтетического 
учета  ЖО-N6.  При расчетах с подотчетными лицами  первичными 
документами  являются приказ
директора на командировку, авансовый 
отчет,  приходный  и
расходный
кассовые ордера. Сведения из этих документов 
заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N7. При расчетах с  рабочими 
и служащими по ссудам первичными документами являются заявление ра­ботающего
и кассовый документ - расходный кассовый ордер.  Cведе­ния заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N8.  В 
производ­ственном отделе для учета расчетов с покупателями  и 
заказчиками первичными документами являются счета,  счета-фактуры,  накладные на отпуск готовой продукции со склада. При  расчетах 
по                                                     претен-
зиям
первичным документом является акт, составляемый по  существу претензии. При расчетах по авансам полученным и выданным         первич-
ным
документом является выписка банка о движении денег на расчет­ном счете и
условия договора. Данные из этих документов 
заносят­ся в ЖО-N8.
       Состав первичных документов объясняется
необходимостью до­кументального подтверждения бухгалтерских записей в  учетных 
ре­гистрах.
       Схемы
документооборота по операциям на 
счетах  бухгалтер­ского учета, по
которым возникает дебиторская и кредиторской 
за­долженность, представлены в приложениях..-...
3.2.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.
      Синтетический учет дает обобщенные
показатели  по  экономи­чески однородным группам средств, источникам их
образования и хо­зяйственным процессам. Этот учет ведется только в
денежном  выра­жении. На Севастопольском
авиационном предприятии учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется при
помощи следующих синтетичес­ких счетов, предусмотренных планом счетов
Украины.  Бухгалтерский учет расчетов с
поставщиками ведется на 
синтетическом  счете  60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".  Счет  пассивный. 
Имеет два субсчета: 60/1 - расчеты за материалы, 60/2 - расчеты за  ус­луги. Схему учета расчетов по счету 60 -
см. приложение-                                ..
. Ре-
гистром
синтетического учета по счету 60 является ЖО-N6,  который ведется в материальном отделе. Для синтетического
учета  расчетов предприятия со своими
покупателями и заказчиками применяется счет 45 "Товары отгруженные,
выполненные работы и услуги". Регистр 
СУ по счету 45 на предприятии является ЖО-N11, который ведется в ма­териальном
и производственном отделах. Схему 
учета  расчетов  по счету 45 - см. приложение -.. .
      Если при 
поступлении  материальных  ценностей 
отсутствуют платежные документы, учет ведется на синтетическом счете 61
"Рас­четы по авансам". Счет активно - пассивный. К счету  открыты 
два субсчета: 61/1 - расчеты по авансам выданным, 61/2 -  расчеты 
по авансам полученным. Схему учета расчетов по счету 61 - см. прило­жение
_.. . Регистром синтетического учета по счету 
61  является ЖО-N8, который
ведется в производственном отделе.
     Для расчетов претензионного характера
используется  синтети­ческий счет 63
"Расчеты по претензиям". Счет активный. Схему уче­та расчетов по
счету 63 - см. приложение-...  Регистром  синтети­ческого учета по счету  63 
является  ЖО-N8,  который 
ведется  в производственном
отделе по претензиям, полученным от покупателей, и в материальном отделе по
претензиям,  выставленным  поставщикам материальных ценностей.
     Для синтетического учета расчетов с
внебюджетными фондами  и организациями
предназначен синтетический счет 65 "Расчеты по вне­бюджетным
платежам". Счет пассивный. На предприятии к нему ведут­ся два субсчета:
65/1 - отчисления в фонд культмассовых организа­ций Министерства Обороны и 65/2
- отчисления  в  фонд 
содействия занятости населения. Схему учета расчетов по счету 65 - см.  при­ложение-... Регистром синтетического
учета по счету  65  является ЖО-N8, который заполняется
заместителем  главного  бухгалтера, 
и разработочная таблица N5, которая ведется в расчетном отделе.
      Для синтетического учета расчетов с  бюджетом 
по  налогам, уплачиваемым
предприятием, и налогам с персонала предприятия при­меняется счет 68
"Расчеты с бюджетом", к которому на 
предприятии открыты следующие субсчета: 68/1 - по НДС, 68/2 -  по 
налогу  на прибыль, 68/3 - по
финансированию мероприятий по ликвидации 
пос­ледствий аварии на ЧАЭС, 68/4 - по подоходному налогу с  граждан, 68/6 - земельный налог, 86/7 -
налог по амортизации. Счет пассив­ный. Схему учета расчетов по счету 68 - см.
приложение-... Регис­тром синтетического учета по счету 68 является р.т.N5,
которая ве дется в расчетном отделе, и ЖО-N8, который заполняется в  расчет­ном отделе и зам. главного
бухгалтера.
       Для синтетического учета отчислений на
государственное со­циальное страхование предназначен счет 69  "Расчеты  по  государ­ственному
социальному страхованию", к которому открыты  два  суб­счета: 69/1 - по
соцстраху, 69/2 - с пенсионным фондом. Счет пас­сивный. Схему учета расчетов по
счету 69 - см. приложение-... Ре­гистром синтетического учета по счету 69
является ЖО-N10, основа­нием для расчета отчислений и заполнения журнала
является р.т.N5, которая ведется в расчетном отделе.
       Для синтетического учета  зарплаты 
предназначен  счет  70 "Расчеты по оплате труда",
который имеет два субсчета: 70/1 - на­численная зарплата, 70/2 - депонированная
зарплата. Счет  пассив­ный. Схему учета
расчетов по счету 70 - см. приложение-... Регис­тром синтетического учета по
счету 70 является ЖО-N10, сведения в который переносятся из р.т.N5.
       Для учета расчетов с подотчетными  лицами 
по  подотчетным суммам
предназначен синтетический счет 71 "Расчеты с  подотчетны­ми лицами". Счет активный. Схему учета расчетов
по счету 71 - см. приложение-... Регистром синтетического учета по счету 71
являет­ся ЖО-N7, который ведется в расчетном и производственном отделах.
Синтетический учет расчетов по возмещению
невыявленных не-
достач
и хищений денежных и товарно - материальных 
ценностей,  а также брака, ведется
на счете 72  "Расчеты  по 
возмещению  мате­риального
ущерба". Счет активный.Схему учета расчетов по счету 72 - см.
приложение-... Регистром синтетического учета по  счету  72 является ЖО-N8,
сведения для которого поступают в 
расчетный  от­дел из материального
и производственного.
        Синтетический учет расчетов с  работающими 
по  различным взаимоотношениям
ведется на счете 73 "Расчеты с рабочими и служа­щими по другим
операциям". Счет активный. На предприятии на  этом счете учитываются ссуды работающим. Схему учета расчетов
по  сче­ту 73 - см. приложение-...
Регистром синтетического учета по сче­ту 73 является ЖО-N8, который ведется в
расчетном отделе.
Синтетический счет 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кре-
диторами"
на предприятии применяются  для  расчетов 
по  исполни­тельным листам -
субсчет 76/4, для расчетов с профсоюзом
-
субсчет 76/проф. Счет активно - пассивный. Схему  учета  расче­тов по счету
76 -  см.  приложение-... 
Регистром  синтетического учета
по счету 76 является ЖО-N8, сведения в который 
по  алимен­там поступают из
р.т.N5 в расчетном отделе.
       На предприятии ведется Главная книга, в
которую  ежемесяч­но разносятся данные
из вышеперечисленных регистров синтетическо­го учета.
       Схемы
учетных записей по счетам бухгалтерского 
учета,  на которых возникает
задолженность, представлены в приложениях..-.. .
3.3.АНАЛИТИЧЕСКИЙ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.
       Аналитический учет используется для
детализации  объектов, учтенных в
синтетическом учете. Аналитический учет ведется в  на­туральном и денежном выражении.
       На Севастопольском авиационном  предприятии 
аналитический учет к синтетическому счету 60 "Расчеты с
поставщиками и  подряд­чиками"
ведется в ЖО-N6 по отдельным счетам поставщиков и подряд­чиков, фактам
поступления неотфактурованных поставок 
или  оплаты непоступивших
материальных ценностей в разрезе поставщиков и под­рядчиков. Аналитический учет
расчетов с поставщиками и  подрядчи­ками
в порядке плановых платежей должен вестись 
в  ведомости  N5 (на предприятии не ведется т.к.
отсутствуют плановые платежи).
     Аналитический учет по расчетам с
покупателями и  заказчиками ведется к
счету 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и  ус­луги" в ведомости 16 по отдельным по
купателям,  номерам  выстав­ленных им счетов. Данные в ведомость
16 попадают из  книги  учета отгрузки готовой продукции, в которой
регистрируются номера зака­зов, счетов, названия и адреса покупателей, даты
отгрузки продук­ции, а также регистрируется факт оплаты путем проставления  даты. Аналитический учет расчетов с
покупателями и заказчиками в поряд­ке плановых платежей должен вестись в
ведомости N17, но по причи­не отсутствия таковых на предприятии не ведется.
     Аналитический учет к синтетическому  счету 
61  "Расчеты  по авансам" ведется по отдельным счетам
авансов в ведомости N7. Ана­литический учет к синтетическому счету 63
"Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и кредитору и по
каждой сумме в ведо­мости N7. Аналитический учет к синтетическому счету
N65  "Расчеты по внебюджетным
платежам" ведется по видам внебюджетных фондов  и организаций в р.т.N5. Аналитический учет к  синтетическому  счету N68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам  платежей 
в  бюджет  в ЖО-N8 и в р.т.N5.
     Аналитический учет к синтетическому счету
70/1  "Начисленная зарплата"
ведется в р.т.N5 "Свод зарплаты, удержаний и зачетов по цеху" по
категориям работников, в расчетно-платежных 
ведомостях, карточках учета выработки, машинограммах начислений и  удержаний, лицевых счетах. Аналитический
учет к  синтетическому  счету 
70/2 "Депонированная зарплата" ведется в книге депонентов  по 
каждому депоненту и по каждой сумме. Аналитический учет к  синтетическому счету 71 "Расчеты с
подотчетными лицами" ведется в ЖО-N7 по 
каж­дому подотчетному лицу.
     Аналитический учет к синтетическому  счету 
72  "Расчеты  по возмещению материального ущерба"
ведется отдельно по каждому  ви­новному
лицу в ведомости N8.
     Аналитический учет к синтетическому счету
73 "Расчеты с  ра­бочими и
служащими по другим операциям" ведется по 
лицевым  сче­там дебиторов и
кредиторов,где указаны суммы кредита и сроки 
его погашения.
     Аналитический учет к синтетическому счету
76 "Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами" ведется по лицевым
счетам  дебито­ров и кредиторов в
ведомости N7, аналитический учет удержаний  по исполнительным листам 
ведется  в  книге 
удержаний  по  исполни­тельным листам.
       На предприятии аналитический учет
расчетов позволяет  кон­тролировать
дебиторско-кредиторскую задолженность по суммам и  по объектам и субъектам задолженности. Данные  аналитического  учета должны сходиться по сумме с данными синтетического учета.
3.4.КОНТРОЛЬ
ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РАСЧЕТОВ И ПОРЯДОК 
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДАННЫХ О РАСЧЕТАХ В ОТЧЕТНОСТИ.
       Согласно Положению  "Об 
организации  БУ  и 
отчетности  в Украине" N250
ежеквартально предприятие представляет 
отчетность, в которой отражается состояние расчетов с дебиторами и
кредитора­ми. Отчетность состоит из баланса предприятия  (Ф-N1), 
отчета  о финансовых результатах
и их использовании (Ф-N2), расчетной ведо­мости по средствам в государственный
фонд  содействия  занятости, расчета взносов в фонд ликвидации
последствий катастрофы на ЧАЭС, свода дебиторско-кредиторской задолженности,
которые  заполняются в соответствии с
Инструкцией о порядке заполнения 
форм  годового бухгалтерского
отчета предприятия.  Предметом  контроля 
расчетов является проверка отражения дебиторской и кредиторской  задолжен­ности в третьих разделах актива и
пассива баланса, где сальдо  по счетам
должно быть представлено в развернутом виде.
       На Севастопольском авиационном  предприятии 
в  каждом  из трех отделов бухгалтерии ведется
подробный аналитический учет де­биторской и кредиторской задолженности по
расчетам с  поставщика­ми (в МО), с
покупателями (в ПО), с подотчетными лицами (в РО)  и др. счетам синтетического учета в специальных аналитических
ведо­мостях в произвольной форме. Затем эти ведомости передаются  зам. главного бухгалтера, который составляет
аналитический свод  деби­торско-кредиторской
задолженности по предприятию в целом.
       Данные в отчетность заносятся из  Главной 
книги,  которая ведется в разрезе
субсчетов. Перед разнесением данных 
из  журна­лов-ордеров в  Главную 
книгу  производится  контроль 
соблюдения двойной записи в бухгалтерских регистрах,  контроль 
соответствия синтетических данных по счетам  суммам  аналитических  данных 
по субсчетам, а также необходимо делать встречные  сверки 
расчетных документов. Например, по 
счету  70/1  сальдо 
кредитовое  должно
соответствовать расчетно-платежной ведомости за  вторую  половину месяца и
графе "Подлежит выплате"; по счету 68 аналитические дан­ные в разрезе
видов платежей на обороте ЖО-N8 необходимо 
сверить с актами сверки расчетов, составленными налоговыми инспекциями.
      На схемах документооборота, представленных
в приложениях ..-.., контроль обозначен прерывистой линией.
4. ПОСТАНОВКА
ЗАДАЧИ НА ПЭВМ "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ".
            4.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАДАЧИ.
       Цель и назначение автоматизации -
освободить бухгалтера от рутинной работы, уменьшение трудоемкости  расчетов, 
освобождение времени бухгалтера для анализа, контроля информации. На
предприя­тии автоматизирован учет зарплаты, поэтому следует  автоматизиро­вать расчеты с подотчетными
лицами. Перечень подразделений и дол­жностных 
лиц,  использующих  результаты 
решения:  подразделения (ООТиЗ,
ОМТС, ОК), должностные 
лица(директор,  главный  инженер, инженер по труду и зарплате,
кассир).
       Информационные связи с другими задачами.
----------T-------------------------T--------------------------¬ Задача                   ¦ Откуда поступает ¦ Где используется       ¦
          ¦   информация           ¦   
информация           ¦
----------+-------------------------+--------------------------+
Расчеты   ¦1. Расходный кассовый   ¦ 1. Отчет кассира        ¦                         _
с подот-  ¦  ордер                ¦                         ¦
четными   ¦2. Приходный кассовый   ¦ 2. Задача по начислению 
¦
лицами    ¦   ордер                ¦    зарплаты             ¦
          ¦3. Справочник работающих ¦                        ¦
----------+-------------------------+---------------------------
       Требования по обеспечению надежности:
после каждого  реше-
ния
необходимо делать копию информации, должен быть  санкциониро­ванный доступ в систему.
       Требования по обеспечению достоверности:
должен быть  кон­троль информации -
визуальный, логический, 
установление  границ, счетный.
Визуальный контроль первичных 
документов  подразумевает проверку
правильности заполнения, наличия 
всех  реквизитов;  ви­зуальный контроль машинограмм -  качества 
печати,  наличия  всех итогов. Логический контроль - сверка
со  справочником  кодируемых номенклатур. Установка границ -
максимальное количество символов. Счетный контроль - проверка количества
записей до и после  опера­ции.
4.2.
ХАРАКТЕРИСТИКА ИСХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ.
             Перечень входных сообщений.
-----T------------T----------T----------T------------T----------¬
¦N   ¦Наименование¦Идентифи- ¦ Форма   ¦Сроки и час-¦Источник  ¦
¦п/п
¦входных со- ¦катор    ¦представ- ¦тота
поступ-¦информации¦
¦    ¦общений     ¦          ¦ления     ¦ления       ¦          ¦
+----+------------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1. ¦Расходный   ¦ Д010101  ¦Ручной      ¦По мере  ¦
Бухгалтер¦
¦    ¦кассовый    ¦          ¦документ  ¦надобности  ¦         ¦
¦    ¦ордер       ¦          ¦          ¦            ¦          ¦
¦ 2. ¦Приходный  
¦ Д010102  ¦Ручной   ¦По мере     ¦
Бухгалтер¦
¦    ¦кассовый    ¦          ¦документ  ¦надобности  ¦         ¦
¦    ¦ордер       ¦          ¦          ¦            ¦          ¦
¦ 3. ¦Справочник 
¦ М010101  ¦Машинный  ¦В момент  ¦  Задача 
¦
¦    ¦работающих 
¦         ¦носитель  ¦решения    ¦  "Отдел 
¦
¦    ¦            ¦          ¦          ¦            ¦  
кадров"¦
L----+------------+----------+----------+------------+-----------
             Перечень реквизитов РКО, ПКО.
----T--------------T---------------T------------T---------------¬ ¦ N ¦Наименование  ¦Идентификатор  ¦     Формат  ¦Упорядоченность¦
¦п/п¦реквизита    ¦              ¦            ¦              ¦
+---+--------------+---------------+------------+---------------+
¦1    .¦ Номер РКО,ПКО¦  NRCO,NPCO   ¦   N(2) ¦  В порядке  ¦
¦   ¦             ¦              ¦            ¦
возрастания  ¦
¦2.
¦Дата         ¦ DATA         ¦ 
D(8)      ¦ В порядке    ¦
¦   ¦             ¦              ¦            ¦
возрастания  ¦
¦3.
¦Сумма        ¦ SUM          ¦  N(15)     ¦              ¦
¦4.
¦Корреспонди-  ¦ SUBS         ¦ 
N(3)      ¦              ¦
¦   ¦рующий субсчет¦              ¦            ¦              ¦
¦5.
¦ФИО          ¦ FIO          ¦  C(20)     ¦              ¦
¦6.
¦Основание    ¦ OSN          ¦  C(30)     ¦              ¦
¦7.
¦Приложение    ¦ PRIL         ¦  C(30)     ¦              ¦
L---+--------------+---------------+------------+----------------
       
4.3. НОРМАТИВНО - СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ.
           Таблица кодируемых номенклатур.
----T---------------T-------T-----------T-----------T-----------¬ ¦ N
¦Наименование   ¦Иденти-¦Вид
класси-¦Система ко-¦ Формат        ¦
¦п/п¦кодируемой
но- ¦фикатор¦фикатороа  ¦дирования  ¦        ¦
¦   ¦менклатуры  
¦       ¦          ¦           ¦          ¦
+---+---------------+-------+-----------+-----------+-----------+
¦  1.¦Табельный номер¦ TAB   ¦ Локальный ¦ Порядковая¦ N(2)    ¦
¦ 2.¦Структурное 
¦ SP    ¦ Локальный ¦ Порядковая¦ N(2)    ¦
¦   ¦            
¦       ¦    или   ¦          
¦          ¦
¦   ¦            
¦       ¦ код ОКПО  ¦          ¦          ¦
L---+---------------+-------+-----------+-----------+------------
            4.4. ПЕРЕЧЕНЬ ВЫХОДНЫХ ДОКУМЕНТОВ.
               Перечень выходных документов.
----T-------T---------T--------T--------T----------T------------¬ ¦ N
¦Наимен.¦Идентифи-¦Форма   ¦Период  ¦Получатель¦Назначение  ¦ ¦п/п¦докум. ¦катор    ¦предста-¦выдачи  ¦информаци ¦информации  ¦
¦  ¦        
¦                   ¦вления 
¦        ¦       ¦    ¦
+---+-------+---------+--------+--------+----------+------------+
¦ 1.¦Ведо-  ¦ М010106 ¦  МН    ¦1 раз в ¦1.Касса   ¦1.Для выдачи¦
¦   ¦мость 
¦        ¦        ¦месяц  
¦2.Расчетн.¦  денег    ¦
¦   ¦       ¦         ¦        ¦        ¦ 
отдел   ¦2.Для начисл¦
¦   ¦       ¦         ¦        ¦        ¦3.Отдел   ¦  зарплаты 
¦
¦   ¦       ¦         ¦        ¦        ¦ 
кадров  ¦3.Для расч. ¦
¦   ¦       ¦         ¦        ¦        ¦          ¦  при уволь-¦
¦   ¦       ¦         ¦        ¦        ¦          ¦  нении    ¦
L---+-------+---------+--------+--------+----------+-------------
Машинограмма-ведомость
учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"    за ________________ 199___ г.         тыс.крб.
----T--T----T----T----T----T-----------T-----------T------------¬
¦ N ¦Да¦Осн.¦Код ¦Кор.¦Код ¦Вход.с-до 
¦Обороты      ¦Исход.с-до  ¦
¦п/п¦та¦счет¦ан.
¦счет¦ан. +-----T-----+-----T-----+------T-----+
¦   ¦ 
¦c/cч¦учет¦с/сч¦учет¦  Д  ¦ 
К  ¦  Д  ¦  К  ¦  Д  
¦  К  ¦
+---+--+----+----+----+----+-----+-----+-----+-----+------+-----+
¦N(3)   N(4)¦    ¦N(4)¦    ¦ N(5)¦     ¦ N(5)¦     ¦N(6)  ¦     ¦ ¦  N(2)    ¦N(4)¦   
¦N(4)¦     ¦ N(5)¦     ¦N(5) ¦      ¦ N(6)¦
L-----------+----+----+----+-----+-----+-----+-----+------+------
           
4.5. АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ.
1
- ввод первичной информации и контроль по нормативно-справочной информации
(структурное подразделение, табельные номера) -
    - массиву М010101.
М010104
- массив ПКО и РКО.
2
- сортировка массива М010104 по табельному 
номеру.
М010105
- отсортированный массив ПКО и РКО.
3
- формирование массива, содержащего информацию, необходимую для машинограммы -
ведомости - М010106.
4.6.
ТЕХНОЛОГИЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ.
       Программа разрабатывается для ПЭВМ,
работать будет пользо­ватель, поэтому для удобства пользователя
предлагается  следующий интерфейс.
   Ввод        Расчеты
по        Печать машино-          Выход
              счету 71          граммы-ведомости
   - полный                      -
в целом по предприятию
   - корректировка               - по конкретному структурному
                                   подразделению
----------------------------------------------------------------------------­ЛИТЕРАТУРА
1. Закон
Украины "О налогообложении прибыли предприятий." Утв. 28.12.94 г.
2. Закон
Украины "О государственной налоговой службе Украины." Утв. 24.12.93
г.
3. Закон
Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте." Утв.
23.09.94 г.
4. Указ
Президента Украины "О выпуске и обращении векселей для покрытия взаимной
задолженности субъектов предпринимательской деятельности Украины." от
14.09.94 г. N 530/94.
5. ДКМУ
"О взимании невнесенных в срок налогов и неналоговых платежей." Утв.
Приказом Минфина Украины от 02.11.93 г. N 84
6.
ДКМУ "О налогообложении бартерных (товарообменных) операций
в области
внешнеэкономической деятельности." Утв. 09.12.92г.
   N 6.
7. ДКМУ
"О системе валютного регулирования и валютного контроля" N15 от
09.02.93 г.
8. Положение
"Об организации БУ и отчетности в Украине." Утв. ПКМУ от 03.04.93 г.
N 250
9. Положение
"О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины." Утв.
Правлением НБУ от 24.05.93 г.
10.Письмо
Минфина Украины "О БУ бартерных (товарообменных) операций." N 18-4147
от 31.11.92 г.
11.Письмо
Минфина Украины "О БУ вексельного обращения."
   N 18-41/16 от 12.08.92 г.
12."О
применении векселей в хозяйственном обороте ." Постановление ВС Украины
от  17.06.92 г. N 2470-ХII.
13.Инструкция
об особенностях применения ДКМУ от 21.01.95 г.
N 8-93
"О взимании невнесенных в срок налогов и неналоговых
   поатежей." Утв. Приказом Минфина Украины
от 02.11.93 г.N 84. 14.Инструкция N 3 НБУ "О порядке открытия расчетных,
текущих и
буджетных
счетов в учреждениях банков ". Утв. постановлением Правления НБУ от
11.10.94 г. N 169.
15.Разъяснение
НБУ относительно использования в практической деятельности Указов ПУ от
16.03.95г. N 227/95 и от 31.03.95г N 277/95 "О мерах по нормализации
платежной дисциплины в
   н/х Украины".
16."О
проведении зачета взаимной задолженности и оформлении просроченной
задолженности векселями." ПКМУ N130 от 30.05.95 Постановление Правления
НБУ N 379 от 31.05.95.
17."Типовые
платежные условия внешнеэкономических договоров (контрактов)." Утв. ПКМУ
от 21.06.95 N 144.
18."О
мерах НБУ по выполнению Указа ПУ от 12.01.95 г. N 40 и стабилизации платежного
оборота." Постановление Правления
   НБУ от 02.02.95 г. N 21.
19.Бухгалтерский
учет: Учеб. пособие /Под общ. ред. И.Е.Тишкова/ - Мн.: Выш.шк., 1991 г.
20.Бухгалтерский
учет в промышленности : Учебник/Под 
ред.
П.С.
Безруких/ - 2 -е изд.,-М.: Финансы и статистика, 1987г.
21.Сивак
О.В., Осейко Н.Н.
Бухгалтерский  учет с помощью персонального компьютера :
Пособие для повышения квалификации. - Киев: Полиграфкнига, 1993.
22.Харламова
В.Г. и др.
   Практическое пособие бухгалтеру-менеджеру. -
Х.: Основа, 1993 23.Карпенко И. "Борьба с неплатежами: старая игра на
новый лад."
//Бизнес -
1995 г.- N21.
24.Хилинский
Г. "Учет, контроль и аудит финансово-расчетных операций."
   //Бизнес - 1994 г. - N16-20.
СОДЕРЖАНИЕ
                                                           стр.
       Введение
1.   Сущность расчетов и задачи учета по
совершенствованию платежного оборота в Украине ..........................
1.1.
Порядок и формы организации расчетов в Украине ........
1.2.
Этапы платежного кризиса в Украине и пути его
преодоления
...........................................
1.3.
Налоговый контроль за осуществлением расчетных операций
1.4.
Задачи контроля и учета в организации рациональной
системы
расчетов 
.....................................
2.   Краткая экономическая характеристика
предприятия ......
3.   Организация и методология учета расчетов с
дебиторами и кредиторами ............................................
3.1.
Первичные документы и документооборот .................. 3.2. Синтетический
учет расчетов с дебиторами и кредиторами . 3.3. Аналитический учет расчетов с
дебиторами и кредиторами . 3.4. Контроль за осуществлением расчетов и порядок
предостав­
ления данных о
расчетах в отчетности ...................
4.   Постановка задачи на ПЭВМ
.............................. Заключение
........................................... Литература
........................................... Приложение
..........................................
  МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ
СЕВАСТОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
                         УНИВЕРСИТЕТ
ДЕПАРТАМЕНТ
УЧЕТА И ФИНАНСОВ
                  ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА
на
тему: "УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ".
Исполнитель
- студент группы АУНИ департамента учета и финансов специальности 0608
"БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ"­КАРАКУЦ С.А.
"______"_______________1996г.
________________
(подпись)
НАУЧНЫЙ
РУКОВОДИТЕЛЬ ­ИВАШЕВСКАЯ Е.М. "______"_______________1996г.
________________
(подпись)
КОНСУЛЬТАНТ
- ГЛУХОВА Н.А. "______"_______________1996г.
________________
(подпись)
Результат
защиты: _____________________________________________ (дифференцированная
оценка)
Председатель
комиссии:
                      ______________________________
                                       (подпись)
"_____"__________________1996
г.
                    г. Севастополь
                         1996 г.
                             ВВЕДЕНИЕ.
        Целью данной работы является
изучениевопроса  расчетов  с дебиторами и кредиторами по  товарным 
операциям,  по  финансовым обязательствам и в плане расчетов
с работниками, для чего  снача­ла будут
рассмотрены формы организации расчетов в Украине и  сос­тояние расчетов в настоящее время. Серьезная  проблема 
современ­ности - платежный кризис - имеет глубокие корни в
состояние  пла­тежного оборота между
субъек экономике государства, 
отрицательно влияет на состояние платежного оборота между
субъектами  предпри­нимательской
деятельности,тормозит развитие производства, что за­медляет переход экономики
Украины к цивилизованным рыночным отно­шениям. Пути преодоления платежного
кризиса,  налоговый  контроль за осуществлением расчетных
операций, задачи контроля и  учета  в организации рациональной системы расчетов
- это вопросы,  которые
подробно
будут рассмотрены в курсовой работе.
       Наличие нормальной дебиторской и
кредиторской задолженнос­тей у предприятия говорит о желании предприятия
расширить  произ­водство, нарастить его  темпы, 
вовлечь  дополнительные  ресурсы. Однако серьезным последствием
платежного кризиса -  не  только 
в Украине, но и в любом другом 
государствеявляется 
вознокновением просроченной дебиторской и кредиторской
задолжености.  Учет  этой задолженности, контроль за сроками  ее 
погашения,  правильное  и своевременное отнесение просроченной
задолженности -  вот  основ­ные задачи бухгалтера предприятия.
Необходим  серьезный  контроль за учетом этой задолженности со
стороны ГНИ.
       Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
отражается в  от­четности предприятия -
в балансе - активе и пассиве. В работе бу­дут рассмотрены первичные документы
этих расмчетов,  их  докумен­тооборот, а также синтетический и
аналитический учет.
       Тема очень актуальна, т.к. необходим аккуратный
учет  рас­четов в современных условиях
платежного крисиза,  который  позво­лит рационально использовать
финансовыве  ресурсы  предприятий 
и национальной экономики вцелом.
       Тема
достаточно широко освещена в учебной литературе,  яв­ляется предметом публикаций на страницах периодических
изданий  в Украине и за рубежом.
Законодательная база проведения расчетов 
и учета расчетов обширна, серьезно 
детализирована  и  находится 
в постоянном развитии путем внесения изменений и дополнений.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
       Курсовая работа посвещена изучению учета
расчетов с  деби­торами и кредиторами.
Особое внимание было уделено формам 
расче­тов, применяемым в Украине: 
платежными  поручениями,  платежными требованиями - поручениями,
чеками, аккредитивами, векселями, ин­кассовыми поручениями, в порядке плановывх
платежей.
       В настоящее время серьезной проблемой
является кризис пла­тежей, сопровождаемый ростом дебиторско-кредиторской
задолженнос­ти при расчетах между субъектами предпринимательской  деятельнос­ти. Вся дебиторско-кредиторская  задолженность  делится  на  нор­мальную, обусловленную порядком счетов,
и  просроченную,  которая может стать безнадежной ко
взысканию. В связи с  этим  появляется необходимость контролировать
правильность учета просроченной  за­долженности,
функции контроля возлагаются на 
ГНИ.  Профилактикой задолженности
по налоговым и неналоговым платежам является 
нало­говый кредит, предоставление которого смягчает последствия непла­тежеспособности
субъектов предпринимательской деятельности.
       На Севастопольском авиационном
предприятии для учета  рас­четов с
дебиторами и кредиторами применяются 
следующие  синтети­ческие счета:
сч 60 "Расчеты с поставщиками и 
подрядчиками",  сч 61
"Расчеты по авансам", сч 62 "Расчеты с покупателями и заказчи­ками",
сч 63 "Расчеты по претензиям", сч 65 "Расчеты  по 
внебюд­жетным платежам", сч 68 "Расчеты с бюджетом", сч
69  "Расчеты  по страхованию", сч 70 "Расчеты по
оплате труда", сч 71 
"Расчеты  с подотчетными
лицами", сч 72 "Расчеты по возмещению  материального ущерба", сч 73 "Расчеты с рабочими и
служащими по  другим  опера­циям", сч 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" и 
др., аналитический учсет ведется в журналах - ордерах и  аналитических ведомостях, позволяющих контролировать
расчеты и задолженность по расчетам. По результатам журналов-ордеров ведется
Главная  книга, на основании которой
составляется баланс и отчетность.
       На
предприятии  автоматизирован  учет 
расчета  заработной платы,
поэтому в курсовой работе предложено автоматизировать рас­четы с подотчетными
лицами. Постановка задачи на ПЭВМ находится в четвертом разделе.
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМ. В организации ведется упрощенный учет взаиморасчетов проведение платежного поручения запр. Какие формы способы и порядок расчетов между участниками предпринимательской деятельнос. Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС. Может ли РСО списать дебиторскую задолженность за сроком исковой давности. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа товаров. Предложения по совершенствованию расчетов с покупателями и поставщиками. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами. Ходатайство о применении срока исковой давности по задолженности зарпл. Как правильно оформить взаимозачет денежных сум м между оргнизациями. Учет расчетов с поставщмками и покупателями проводки контроль. Рекомендации по совершенствованию расчетов с поставщиками. Рекомендации по совершенствованию расчетов с покупателями. Понятие и сущность расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование расчетов с подотчетными лицами.

Рефераты. Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине
Рекомендуем
Рефераты. Сущность расчетов и задачи учета по совершенствованию платежног о оборота в Украине