|
┴єїурыЄхЁёъшщ єўхЄ
┴єїурыЄхЁёъшщ єўхЄ
1╛ляsщ√√■NORMAL.STYEPSONFXnС╨[1]zМ№√■╡ Г Л А В А I О С Н О В Ы Д Е Я Т Е Л Ь Н О С Т И К
О М М Е Р Ч Е С К И Х Б А Н
К О В 1.ПРИНЦИПЫ БАНКОВСКОЙ КОММЕРЦИИ Коммерция в
банковской сфере базируется на определенных принципах. Главный среди них
-принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли.
ижущим мотивом деятельности банка является получение прибыли. Банковская прибыль
ажна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в
прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал.
Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и
повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная
банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской
прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от
размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного
капитала. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам
коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как
надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников
кредита, от которых зависят фирмы и потребители. В последнее время
показатель прибыли и в нашей стране официально стал главным показателем
деятельности банка. Доходность,
прибыльность как принцип означает то, без чего банк не может существовать, без
чего теряется смысл его экономического обслуживания. Показатель можно изменить,
заменить другим, принцип отменить нельзя, он носит неизбежный постоянный
характер. Второй принцип
банковской коммерции умещается в формулу: "Подешевле купить- подороже продать".
обственно, это спекулятивный принцип. Поэтому банк с полным основанием можно
назвать спекулятивным предприятием. Конечно, спекуляция со стороны банка имеет
свои пределы. Каждый имеет право торговать, но для этого спекуляция должна
носить "цивилизованный "характер. Для этого она обязана опираться на
законодательство, не противоречить ему. Предполагается, что для осуществления
коммерции каждый из банков при этом располагает равными информационными возможностями о рынке.
Биржа с ее котировкой ценных бумаг, информация о рынке того или иного продукта,
анализ тенденций в развитии отраслей народного хоэяйства могут дать каждому
равные возможности делать свой бизнес. Равные возможности должны быть созданы и
создании продукта. Только в том случае, если каждый банк получит возможность
предложить свою услугу, реализовать ее в рамках законодательства, можно
говорить о действительно циивилизованных формах, при которых спекуляция теряет
свой криминальный оттенок и становится нормой предпринимательства. Чем больше в
этих условиях банк становится спекулянтом, тем в большей степени его
деятельность соответствует изначальным принципам коммерции. От того, насколько
удачно "спекулирует" банк , зависит его успех, его прибыль. Для коммерческого
банка небезразлично , какой ценой достигнута прибыль. Принцип банковской
коммерции предполагает получение большей прибыли при меньших инвестициях.
Небезразлична для банка и его собственная доля в общих ресурсах, с помощью
которых формируется доход. Каждому банку известно, что эффект будет тем более
заметен, если большая прибыль достигнута при меньшей его собственной доли в
пассивах. С позиции
коммерции не должно быть празднолежащих ресурсов. Все деньги, все ресурсы
обязаны максимально работать. Реальности, однако, состоят в том, что какая-то
часть средств находится в резервах, обращается слабо, либо не обращается
совсем. РАзумеется с позиции бизнеса это противоестественно, поэтому всегда
полезно знать, что прибыль будет тем выше, чем выше доля кредитов по отношению
к первичным и вторичным резервам. Предпосылкой
реализации целей банковской коммерции является безопасность банковской
деятельности. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чем выше
безопасность банка и меньше риск. И тем не менее банк- это рисковое предприятие.
Недаром говорят, что коммерческий банк-это риск, затем период ожидания, а вслед
за ним прибыль или убыток. Но коммерции вредно опираться на принцип
случайности, напротив, она носит постоянный характер, ее цели при различных
колебаниях должны быть реализованы. Важный принцип банковской коммерции состоит
здесь в том, что банк как экономическое предприятие может рисковать своим
капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной
или неумелой коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать
клиент. Банковская
коммерция должжна действовать по принципу: все для клиента. Банк несет полную
ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль. Поскольку банковская
коммерция развернута на хозяйство в целом, то доходность, получение прибыли не
может быть целью только банка, она составляет всеобщую цель банка с клиентом.
На практике все должно быть в согласии: прежде всего прибыль клиента, а затем
прибыль банка; верно однако и то, что прибыль клиента- это не единственная цель,
а основа для получения банковской прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк
реализует и свой собственный интерес. Партнерские
отношения коммерческого банка с клиентами базируются на принципе взаимной
заинтересованности. Только в том случае, если банк и предприятие заинтересованы
друг в друге, можно рассчитывать, что партнерские отношения между ними
действительно состоятся. Свою выгоду банк может получить не прямо от данного
клиента, а от клиентов данного клиента, которые вместе с ним приходят со своими
деньгами в банк. Свой коммерческий интерес банк, наконец, реализуют не сразу,
не немедленно, а по истечении определенного времени. В связи с этим сегодня то
или иное предприятие может не интересовать банк с позиции получения прибыли,
сегодня клиент находится в прорыве, испытывает платежные затруднения, однако
уже в ближайшее время потенциальные убытки могут обернуться для банка крупной
прибылью. Банкиру не следует быть алчным, прибыль может прийти потом. Ее
ожидание- тревожный, волнительный момент, но он неизбежен, оправдан, ибо
банковское дело всегда было достаточно рентабельным предприятием. К сожалению, в
условиях перехода к рыночной экономике российские банки понимали принцип
прибыльного хозяйствования как принцип, обеспечивающий исключительно их собственный
экономический интерес. Прибыль банка становилась как бы на первое место в
деятельности кредитного учреждения. Эффект достигался прямолинейным путем:
получить с клиента как можно более высокую плату. Стремление
"обобрать" клиента достигало фантастических размеров. Ни о каком
подлинном значении принципов
банковской коммерции здесь не идет речь, это извращенное понимание принципов
коммерции, которое неизменно должно привести как к убыткам клиента, так и в
конечном счете к потерям банка,
потерям клиентуры, а вместе с ней и прибыли от банковской деятельности. 2.СТРАТЕГИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ФАКТОРЫ УСПЕХА ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Под стратегией
коммерческого банка надо понимать учение о наиболее эффективной его
деятельности. Если стратегия разработана, если научное представление о
банковской деятельности сформировано, то это является решающим фактором успеха
банковской деятельности. Для устроителей банка прежде всего должны быть ясны
го цели, стратегические позиции при этом предполагаются разные. Разумеется,
политика банка в каждом из конкретных случаев будет неодинаковой. Стратегия
должна учитывать внешние условия банковской деятельности, определять тот
результат,, которого банк стремится достигнуть. Можно сказать, что стратегия
является как бы частью общей системы, элементом, фактором успеха банковской
деятельности. Цель
коммерческого банка определяется с позиции его доходности, рентабельности,
структуры баланса, направлений его деятельности (депозитная политика, политика
на финансовом рынке, в области кредитования ссудного процента и др.). В каждом
конкретном случае могут быть общие цели ( в целом по банку, на перспективу) и
частные цели, формируемые как текущие задачи. Сочетание стратегических целей и
оперативных задач, сочетание стратегического и текущего планирования позволяют
коммерческим банкам избежать неудач в своей деятельности, полнее реализовать
свой интерес в мире коммерции. Ясная стратегическая ориентация банка дает ему
значительный импульс для развития предпринимательской деятельности. Немаловажное
значение в организации деятельности банка имеет его структура. До недавнего
ремени она носила отпечаток
старой системы. Каждый банк с позиции построения своего аппарата
управления воспроизводил одну и ту же схему, отражающую скудность выполняемых
им операций ( в основном по управлению кредитованием). Вхождение банков в
рыночные отношения неизбежно должно разрушить это однообразие. Рядом со
стратегической ориентацией банка, определяющей успех банковской деятельности,
следует выделить качество и квалификацию менеджмента, его маркетинговую
активность. Западные банки смогли сделать качественный скачок в своем развитии
прежде всего благодаря прекрасно налаженному маркетингу и менеджменту. Акцент
на современные методы управления, технологию, широкие связи банка с внешними
структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощный импульс для развития.
ледует отметить, что именно отсутствие культуры предпринимательства,
неэффективная система управления являются в настоящее время заметным тормозом
банковском обслуживании. Стратегия
коммерческого банка немыслима без обращения к банковскому персоналу.
уководитель банка - это не номенклатурная должность, он не столько
администратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова, профессионал,
обладающий коммерческими и аналитическими способностями. Когда говорят о
хорошем банке, то имеют в виду прежде всего банк, обладающий
ысококвалифицированными кадрами. И это не случайно. В современный банк
(разумеется, при достаточно развитой сети кредитных учреждений) клиенты идут не
для того, чтобы получить ту или иную финансовую услугу, а для того , чтобы
оспользоваться советом банка, как правильнее организовать бизнес. Разумеется,
для того чтобы обеспечить подобное качество работы, в банке должна быть
сформирована сильная команда, способная поддерживать его высокий
профессиональный авторитет. Это
стратегические факторы, обеспечивающие успех банковской деятельности. Помимо
этих факторов есть и другие. Их можно назвать оперативными. Удача редко
приходит неожиданно. Банк- это не рулетка, а повседневный напряженный труд.
спеха можно добиться только тогда, когда банковская политика ориентирована на
определенные ценности, неизбежно приводящие к достижению желаемого. Среди
оперативных факторов, приводящих к успеху, следует выделить ориентацию
коммерческого банка на клиента. Клиент всегда прав, это не лозунг, а подлинная
философия поведения банка, рассчитанная на ожидание дохода. В наших условиях
это не так просто сделать. Так как хозяйство долгое время было на диктате
банка, а не наоборот. Тем не менее там, гле банку удается
"перебороть" себя, наконец, встать на единственно правильный путь,
там удача неизбежна. Но доверие к
банкам завоюешь не за один день, а повседневной стабильной политикой, сориентированной
на удовлетворение потребностей предприятий и населения. Аекценты на всемерное
развитие доверительных и партнерских отношений с клиентом должны практически сосуществовать с
философией мотивации и продажи банковского продукта, ориентацией на рынок, его
меняющиеся потребности. Важнейшим
оперативным фактором успеха банковской деятельности является стратегия затрат,
линия на экономию затрат труда, снижение стоимости банковских услуг. К
сожалению, нашими банками утрачено чувство экономии своих собственных затрат,
исчезли такие понятия, как себестоимость кредитного рубля, без чего, конечно,
не может быть и эффективной политики. Выжить в жесткой конкурентной борьбе,
получить большой доход можно только на базе экономии, рачительного отношения к
ресурсам, ускорения оборачиваемости средств. Следовательно, и здесь банкам
необходимо не только преодолеть себя, но и создать механизм, который
обеспечивал бы экономию производимых затрат, снижение себестоимости банковского
продукта. В качестве
факторов, обеспечивающих успехи коммерческого предприятия, бесспорно,
ыступают: создание всеобъемлющих информационных систем, сотрудничество с
иностранными банками, диверсификация банковского риска ( по отраслям, формам
собственности, видам услуг), организация внутреннего банковского аудита, в
целом переход на новую технологию банковского обслуживания. 3. ПЕРЕХОД
ОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ Для того, чтобы
банковская система России стала частью мировой банковской системы, необходимо
решить проблему совершенсовования бухгалтерского баланса отечественных
коммерческих банков, а также унификации бухгалтерских норм и правил на основе
международных стандартов. Первым
существенным шагом на пути к решению этой проблемы была разработка Рабочей
группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной
инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчетности коммерческими
банками N 17 от 24 августа 1993 года. Впоследствии с учетом предложений и
замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными
управлениями (Национальными банками) ЦБ РФ , Департамент банковского надзора
совместно с указанной Рабочей группой
издали дополнения NN 1,2,3 к этой инструкции, содержащие уточненные
формы общей финансовой отчетности, а также консультации по порядку их
составления коммерческими банками (дополнения N 1 содержится в письме ЦБ РФ от
25 февраля 1994 года N 78; дополнения N 2 в письме ЦБ РФ от 30 сентября 1994
года N 114). Цель данной
нструкции - представить
коммерческим банкам новую форму общей
финансовой
отчетности,
которая является
определенным этапом
приближения российских норм бухгалтерского учета к
международным
стандартам и практике. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого
банка, используемая для
ознакомления и анализа его деятельности
нтральным банком,
руководителями коммерческого
банка, другими заинтересованными юридическими
и физическими лицами , а также в
дальнейшем - для открытой публикации. Настоящая Инструкция в ряде случаев основана
не на действующем
законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета.
связи с этим, составление новых форм отчетности потребует условного исправления
нескольких статей баланса. Представляемые
настоящей Инструкции формы отчетности не заменяют формы, ранее установленные Центральным банком
оссийской Федерации, а действуют одновременно с ними. Международные стандарты, к которым прилагаемые формы приближены в общих чертах, определены международными
организациями профессионалов
и изложены в
таких нормативных документах, как Европейская директива
N 86/635 "О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений" и нормы Комитета
по международным
бухгалтерским
стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего
мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира. Международные
стандарты
предназначены
для унификации
бухгалтерского учета исходя из следующих требований: а) содержание отчетности;
б) критерии внесения в отчетность разных ее элементов; в) правила оценки этих
элементов; г) объем представляемой
отчетности информации. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему
числу пользователей для принятия ими экономических решений. Одна из целей приведенных этих форм отчетности
- поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает
интересы своих депозиторов.
ледовательно, такая отчетность поддерживает взаимное
доверие между банком и его партнерами,
что дает ему преимущества, в том числе материальные,
на долгий срок. Кроме того, публикация банковской
информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира. Новые формы
представляют собой первый шаг к составлению отчетности по
мировым правилам. Вместе с тем, они не являются новым
планом счетов или обоснованием для расчета налога
на доход . В них не внесены
се изменения, предусмотренные мировыми стандартами и необходимые для составления
российскими финансовыми учреждениями отчетов, целиком приведенных в
соответствие с мировой практикой. Данная Инструкция
не касается учета инфляции, консолидации, отсроченного налогообложения,
которые также являются основополагающими принципами мировых
требований. Кроме того, методология расчета и система
оценки резерва на возможные потери по ссудам клиентам должны быть
ще усовершенствованы. С целью облегчения дальнейшего применения
международных стандартов в
бухгалтерском
учете через новый план счетов,
необходимо их
скорейшее
недрение
сначала в отчеты, предназначенные для
пользователей внутри и вне банков. Новые формы отчетности,
представляемые в настоящей Инструкции,
отвечают требованиям большой части пользователей вне банка.
тими пользователями являются: а) те, кто дает банку ресурсы, т. е. его настоящие или возможные российские или
иностранные
акционеры
(пайщики), депозиторы и заимодавцы; б) сотрудники
банка, его заемщики, российские и
международные финансовые
организации, налоговые органы и
нтральный банк России. Всем пользователям
необходима информация, которая
помогла бы им при оценке реального финансового состояния, рентабельности и рисков банка с учетом новых экономических
правил. Они также нуждаются в информации, которая дала бы им возможность правильно понимать операции,
осуществляемые банком.
Применение следующих принципов
дает возможность составлять, как
правило, финансовую отчетность, представляющую правдивую и ясную
картину
экономическо-финансовой
деятельности коммерческого банка. Представление такой картины должно
пониматься как общий основной принцип,
от которого зависят другие
принципы, или логичным следствием которого они являются. 1. Непрерывность
деятельности Предполагается, что коммерческий банк
будет
непрерывно осуществлять свою деятельность, т.е. продолжит ее в
предполагаемом будущем. Он не намерен
ликвидировать или значительно сокращать свои операции и не нуждается в этом. Этот принцип
предполагает постоянство оценки активов, пассивов и хозяйственных операций. 2. Постоянство правил
бухгалтерского учета Правила оценки активов и
пассивов должны применяться последовательно из года в год, т. е. коммерческий банк должен постоянно
руководствоваться
одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в
правовом механизме. Этот принцип позволяет сделать финансовые результаты
сопоставимыми по методике исчисления. 3. Осторожность Активы и пассивы должны
быть оценены и
отражены в отчетах разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже
существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски, на следующие периоды. Этот принцип
позволяет балее объективно отражать доходы, расходы, а следовательно и прибыль
банка. 4. Наращивание доходов и
расходов В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному
периоду по мере их осуществления в
нем, независимо от времени поступления платежей или средств по ним. Вследствие этого, доходы
и расходы, наращенные, но неполученные или невыплаченные
до конца отчетного
периода, или расчет по которым
переносится на будущие периоды, должны
учитываться в отчетности того периода, в котором они выявлены. Например, в случае выдачи
ссуды, по которой клиент
уплачивает проценты на каждое двадцатое число, банк должен учесть на конец отчетного
года в своих доходах оставшуюся часть процентов с 20-го декабря. 5. Раздельное отражение
активов и пассивов Статьи активов и
пассивов должны быть оценены
отдельно и отражаются в развернутом виде. Это дает возможность правильно
отражать в учете доходы, расходы и соответственно выводить финансовый
результат. В международном учете только расчетные (текущие) счета могут
оказаться активными по остатку, если существует право их сальдирования. Другие
счета являются исключительно пассивными или активными в зависимости от их
назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности должны
отражаться отдельно); их остатки не должны сальдироваться. 6. Незыблемость входящего
баланса Остатки на начало текущего
отчетного
периода должны
соответствовать остаткам на конец предшествующего периода, поэтому все
изменения в собственных средствах банка производятся за счет
прибылей и убытков отчетного периода. 7. Приоритет содержания над
формой В бухгалтерском учете отражается
достоверная экономическая
сущность операций скорее, чем ее юридическая форма. 8. Существенность В финансовых отчетах должна
отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решений руководителями коммерческого банка или
инвесторами. Информация является существенной, если ее
отсутствие или искаженное
представление может повлиять на
экономические решения
пользователей отчетности, на величину доходов, расходов и прибыли. 9. Открытость Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и
подробными, чтобы избежать двусмысленности, правдоподобно
отражать операции
коммерческого банка и их влияние на его
финансовое положение с необходимыми пояснениями в записках (например: правила оценки
активов и пассивов, анализ отдельных статей отчетов, анализ активов и пассивов по
срокам погашения, анализ движения собственных средств, анализ валютных позиций, выделение и анализ операций,
проведенных с крупными акционерами
банка или его дочерними и совместными
предприятиями (банками). 10. Консолидация Коммерческий банк должен составлять
сводную финансовую
отчетность в целом по банку с учетом своих дочерних и
совместных предприятий и организаций банка с исключением остатков по взаимным
расчетам и вложениям. Дочерние и совместные
предприятия и организации
банка являются самостоятельными юридическими лицами в отличие от
филиалов, являющихся неотъемлемой частью банка, как юридического лица. Несмотря на это,
филиалы представляют свои отчеты (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об
использовании прибыли и др.) в Государственную Налоговую Службу. Рабочей группой принято решение не обязывать коммерческие банки в
1993 г. составлять
консолидированных
отчетов по международным
правилам. Они будут составлять финансовую отчетность с учетом своих
филиалов, но без учета своих
дочерних и совместных предприятий (банков), пока не будет принято решение о составлении ими
консолидированной отчетности. Согласно
ременной инструкции N 17 счета действующего Плана счетов коммерческих банков
сначала группируются и составляется предварительный отчет. Затем некоторые
статьи корректируются путем условных проводок и составляется окончательный
балансовый отчет. Такой же порядок составления отчета о прибылях и убытках. Применительно к
теме моей дипломной работы в Инструкции N 17 изложена корректировка чистой
прибыли отчетного периода на суммы
наращенных и накопленных до даты отчетности процентов. Согласно
действующему плану счетов требуется регистрация доходов и раходов по кассовому
принципу: когда банк получает или выплачивает средства или их эквивалент. Между
тем, согласно международной практике в финансовых отчетах банков должны
отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, независимо от
того, когда получены или оплачены средства или их эквивалент. Операции должны
отражаться в учете в день возникновения
прав или обязательств, связанных с ними. В связи с этим
для составления отчетов в соответствии с временной инструкцией N 17 необходимо
нести несколько корректировок статей балансового отчета и отчета о прибылях и
убытках. Так как большая часть доходов банка состоит из поцентного дохода,
корректировка касается только учета наращенных процентов по ссудам и депозитам. Отнесение к
отчетному периоду наращенных процентов, накопленных до даты отчетности
ключительно, представляется не совсем целесообразным. При относительно
стабильной экономике применение принципа наращивания сумм доходов обосновано.
Однако в условиях экономической нестабильности коммерческие банки имеют высокую
роятность несвоевременного получения накопленных таким образом и учтенных сумм
и даже неполучения их вообще. Поэтому отражение российскими банками всех
операций в учете непосредственно в день возникновения обязательств, связанных с
ними, нецелесообразно. Подробнее
корректировку чистой прибыли на сумму наращенных процентов, об исправлении
прибыли и о заполнении формы N 2 Отчета о прибылях и убытках с учетом
корректировок я рассмотрю в 3-ей главе "Анализ финансовых
результатов" на примере. Таким образом,
несистемная корректировка данных бухгалтерского учета и перегруппировка статей
действующего баланса, представленные во временной инструкции N 17, в целом
направлены на приближение отчетности российских коммерческих банков к
международным нормам бухгалтерского учета. Имеются, конечно,
и существенные недоработки. Например, инструкцией N 17 не учтен принцип
отсроченного налогообложения. По международным стандартам прибыль не может
зависеть от налоговой политики и налоговые правили не должны влиять на порядок
бухгалтерского учета операций банка. В России же применение принципа отсроченного
налогообложения для коммерческих банках невозможно, так как с 1-го января 1994
года налогобложение банков производится в порядке и на условиях, определенных
аконом РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Коммерческие банки должны производить авансовые взносы налога на прибыль исходя
их предполагаемой прибыли и лишь по истечении отчетного периода рассчитывать
сумму налога исходя из фактически полученной прибыли. Такой порядок не
соответствует принципу отсроченного налогообложения. Внесены не все
изменения, необхолимые для приведения отчетов в соответствие с международной
практикой. К тому же, корректировки, содержащиеся в инструкции N 17 , на мой
згляд, не учитывают таких особенностей экономической ситуации в России, как
инфляция, экономическая нестабильность, несовершенство системы расчетов, кризис
неплатежей, а также не учитывают действующего в России законодательства и
порядка налогообложения, что в частности, не дает возможности реально оценить
кредитные и другие риски и принять меры по защите от них банков. ЦБ РФ было
разработано Письмо от 22.12.1994 года N 132 "О публикуемой отчетности
коммерческих банков". В соответствии с ним ЦБ РФ устанавливает следующие
формы отчетности по коммерческим банкам, предназначенные для публикации: - Годовой баланс
коммерческого банка; - Отчет о
прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2) по итогам работы за год. При установлении
форм публикуемой отчетности ЦБ исходит из требований Временной инструкции по
составлению общей финансовой отчетности от 24.08.93 года N 17 с учетом
последующих дополнений и действующего Плана счетов бухгалтерского учета и
отчетности в коммерческих банках.Для заполнения указанных форм коммерческие
банки должны использовать разработочные таблицы. Формы публикуемой
отчетности не являются годовой бухгалтерской отчетностью, представляемой
коммерческими банками в ЦБ РФ или в органы ГНС РФ, а предназначены для
публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах
массовой информации. Коммерческие банки публикуют годовую отчетность после
подтверждения аудиторской фирмой достоверности укзанных в них сведений. Учитывая
предложения, поступающие от коммерческих банков, банковских ассоциаций,
аудиторских фирм, вкладчиков и клиентов банков- предприятий и населения, ЦБ ,
начиная с 1995 года, приступает с изданию Справочника по коммерческим банкам
оссии, который будет включать не только общие сведения о банках и их
реквизиты, но также годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках. ЦБ РФ прилагает
се усилия для перехода российской системы бухгалтерского учета на
международные стандарты. Это подтверждается и вышеизложенным письмом "О
публикуемой отчетности КБ" и Инструкцией N 17 с ее последующими
дополнениями. Но Инструкция
построена путем перевода данных нашего учета и отчетности в международную
отчетность путем многочисленных корректировок, расшифровок и таблиц. Опыт наших
банков показывает, что ведение такой параллельной отчетности уже второй год не
облегчает переход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент. Поэтому
необходимо скорейшее составление ЦБ РФ нового Плана счетов с учетом мировых
стандартов и внедрение международных методов и принципов в нашу систему учета. Учет должен быть
обеспечивать информационную базу для составления и анализа финансовой
отчетности в соответствии с международными стандартами. Рассмотрим же наш
российский учет формирования и распределения финансовых результатов.
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄Аяs▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄АПС╝хчЇx9xиxРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
и╓
xl
xx$xyx^x?xACТРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁРCЁ
CЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]<
U‑x!xб"x+%xf(xї(xз+x!-xф/xРCЁ
CЁ
CЁ
CЁРCЁ
CЁ
CЁРCЁ
CЁ[1]<
ф/U1xW1Y1╩1╠1╬1▌2u6u
6РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
[1]<
[1]<
608x(9x╦;xя<x▌=xз?x
@xr@x~BxCx
CЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ[1]<
C(Dx╩Dx[ExУFxХF
Hu
H/H1H
CЁ
CЁ
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< 1HyIx{IлIнI<Ku>KSKUKеLrРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< еLзL╬L╨LЮNxqOxsOгOеO╫QuРCЁРCЁРCЁ РCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< ╫Q┘QR[1]RЄRxЇR S‑SЦSuШSРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< ШSпS▒S]Tx'Ux)U<U>UЖWuИWРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< ИWЮWаWчYxU[xW[Т\uJ]u,_uv`uРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁ
CЁ РCЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< v`▓bxгcx└dx√gx jx‑j
ku+kГk
CЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< Гkёlxqnxшox╙px
rx▓rxCsxЬsxЮsаsРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]<
аsвsдsжsиsкsмsоs░s▓s┤sРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
s╢s╕s║s╝s╛s└s┬s─s╞s╚sРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
╚s╩s╠s╬s╨s╥s╘s╓s╪s┌s▄sРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
▄s▐sрsтsфsцsчsщsыsэsяsРCЁРCЁРCЁРCЁМ_ЁМ_ЁМ_ЁМ_Ё[1]<
яsЁsтsфsцsчsщsыsэsяsРCЁРCЁРCЁРCЁМ_ЁМ_ЁМ_ЁМ_Ё[1]<
╥[1]т=╥/ав2╚!╨[1]▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
Ш
╚
n,╧6■A┴KЙTЛ^Ьi&sgsos[1]╛[1][1]╫[1]
Y[1]
3[1]с[1][1]d[1]‑[1] ![1]
[1][1]
[1][1]
[1]
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄[1][1]gs
А}ps▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
(05/17/9510/00/41os▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
1╛лХ╒нффшщщNORMAL.STYEPSONFXъnС╨[1]zМхфш╡ Г Л А В А 2 У Ч Е Т Ф И Н А Н С О В Ы Х Р Е З У Л Ь Т А Т О В Д Е Я Т Е Л
Н О С Т И Б А Н К А И
А С П Р Е
Н И Я Учет финансовых
результатов - наиболее сложный и ответственный участок учета, связанный с
формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. При его ведении следует
руководствоваться следующими основными нормативными и инструктивными
документами: - Положением об
особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением
Правительства Российской Федерации N 490 от 16.05.94г. - Положением о составе
затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ,услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Российской Федерации N 552
от 05.08.92 г. Главная задача
бухгалтерского учета связана с оперативным, правильным выявлением сумм доходов,
расходов и прибыли банка для целей эффективного управления банком, и
правильного расчета налогов, а также для составления установленной отчетности. Одним мз
принципиальных положений учета является то, что доходы и расходы признаются в
том отчетном периоде, к которому они относятся,независимо от даты поступления
или перечисления денежных средств. Для раздельного
учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов планом счетов
предусмотреныы отдельные позиции. Учет финансовых
результатов будущих периодов осуществляется на следующих синтетических счетах: 943 "Доходы
будущих периодов" 941 "Расходы
будущих периодов" 947 "Доходы
будущих периодов по операциям с ценными бумагами" Учет финансовых
результатов текущего периода осуществляется на счетах: 960
"Операционные и разные доходы" 969 "Штрафы,
пени, неустойки полученные" 970
"Операционные и разные расходы" 971 "Расходы
на содержание аппарата управления банка" 979 "Штрафы,
пени, неустойки уплаченные" Аналитический
учет доходов и расходов должен обеспечить достаточную степень их
детализации для управления и
налогообложения банков и ведется по статьям доходов и расходов. 1.С О С Т А ЩЮA@A&A.A*IЯЪsЮaТ@ТaЮ0
1Юp
ч╩∙
JyАВА%├╩!В составд доходоЮ Hк╜Жh|@зА yBВLKдxы+:╚+K┬├А[1][1]└є└
[1][1][1]└
└[1][1]
3└3└
┬[1]@├s├┬
├Г└ps├├┬BВs├Г└ps├[1]
└┬@[1][1]@s└
[1][1]ые
банком от увеличения на три пункта процентов (маржи) по централизованным
кредитам, предоставляемым ЦБ РФ. Начисление
процентов и порядок отражения их в учете установлен письмом Госбанка СССР N 338
от 22.01.91 г. Проценты должны быть проведены по балансу банка в том же
периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам проценты по
операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся
заключительными оборотами. Взыскание
процентов по кредитам, выданным заемщикам- клиентам банка, производится по
счетам следующей проводкой: Д р/с клиента К 960
"Операционные и разные доходы" При отсутствии
средств на счетах клиентов и
невозможности погашения суммы
задолженности переносятся на другие счета. Учет срочной
ссудной задолженности клиентов (банков) ведется на счетах ссудной задолженности
клиентов. Учет просроченной ссудной задолженности клиентов (банков) по
основному долгу ведется на отдельном лицевом счете балансовых счетов N 620
"Кредиты, не погашенные в срок", N 627 "Просроченные кредиты
(ресурсы), предоставленные другим банкам" и N 780 "Просроченная
задолженность по долгосрочным ссудам". Учет начисленных,
но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам банка ведется на
отдельных лицевых счетах пассивного балансового счета N 943 "Доходы
будущих периодов" в корреспонденции со счетами N 626 "Просроченные
проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные
проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам" и N 781
"Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов". При непогашении
задолженности коммерческие банки обязаны переносить остатки ссудной
задолженности клиентов на счета просроченной задолженности (NN 620, 627, 780) в
день наступления срока погашения
задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный
срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные)
проценты (NN 626, 628, и 781) в день наступления срока погашения задолженности
по процентам. Эти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными
соглашениями к ним (в случае пролонгации ссуды). При этом делаются следующие
бухгалтерские проводки: а) Отражение
ссудной задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по
основному долгу - в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности: Д-т Просроченная
задолженность по ссудным счетам клиентов, банков
(балансовые счета NN 620, 627,780) К-т Ссудные счета клиентов, банков б) Отражение
задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по процентам: Д-т Просроченная
задолженность по процентам
(балансовые счета NN 626,
628, 781) К-т Начисленные,
но не полученные проценты за кредит (б/с N 943) Если величина
необходимого резерва должна быть больше величины ранее созданного и
учитываемого на балансовом счете 945 резерва, то ежеквартально (ежемесячно)
производится доначисление резерва до расчетной величины: Д-т 970
Операционные и разные расходы по статье 70 "Прочие
расходы" К-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по
каждой ссуде) Если величина
необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого на балансовом счете
945 резерва, то на сумму разницы ежеквартально (ежемесячно) делается проводка: Д-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по
каждой ссуде) К-т 960
Операционные и разные доходы по статье 70 "Прочие
доходы" если ранее
созданный резерв был отнесен на расходы банка. либо Д-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по
каждой ссуде) К-т 948
озмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные
потери по ссудам в 1994 году если ранее
созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948. Если ссудная
задолженность клиента (в том числе банка) после неоднократной (после двух раз)
пролонгации признается в установленном порядке безнадежной ссудой и подлежащей
списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва: а) Списание с
баланса основного долга по ссуде: Д-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по
каждой ссуде) К-т Просроченная
задолженность по ссудным счетам клиентов, банков (бал.
счета NN 620, 627, 780). и одновременно
перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение
последующих пяти лет списанной с баланса просроченной ссудной задолженности
клиентов- в сумме основного долга по ссуде: приход по внебалансовому счету N
9971 "Долги, списанные в убыток"; б) Списание с
баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в
срок (просроченным) процентам: Д-т 943 Доходы
будущих периодов К-т Просроченная
задолженность по процентам (балансовые счета NN 626,
628, 781) и одновременно
перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение
последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов
по конкретной ссуде: приход по внебалансовому счету N 9930 "Начисленные,
но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка"; в) В том случае,
сли величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового
счета N 945) недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для
зыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решений судебных
органов), то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и
резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка: Д-т 980 Прибыли и
убытки К-т Неперекрытая
резервом просроченная задолженность по ссудным счетам
клиентов, банков (остатки по балансовым
счетам NN 620, 627, 780) либо К-т Ссудные счета
клиентов, банков в случае списания нереальной для взыскания
ссудной задолженности клиентов. Коммерческий банк
покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов
(счет 011 "Резервный фонд", 016 "Фонды экономического
стимулирования"), остатка нераспределенной чистой прибыли прошлого года
(счет 981 "Прибыли и убытки до отчетного года"): Д-т 981, 011, 016 К-т 980 Прибыли и
убытки; г) В случае
непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная
просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов
коммерческого банка: Расход по
небалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток"; Расход по
небалансовому счету N 9930 "Начисленные, но неполученные (просроченные)
проценты по кредитам банка". При поступлении
средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которой ранее был
создан резерв на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с
баланса коммерческого банка, делаются следующие бухгалтерские проводки. а) Уменьшается
ссудная (текущая / просроченная) задолженность клиентов по основному долгу: Д-т Расчетный
(текущий) счет клиента или Д-т
Корреспондентский счет банка (N 161) в зависимости имеет
или не имеет клиент расчетный
(текущий) корреспондентский счет в данном банке К-т Ссудные счета
клиентов, банков или К-т Просроченная
задолженность по ссудным счетам клиентов, банков
(балансовые счета NN 620, 627, 780); б) Одновременно
осстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на
озможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде: Д-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по
каждой ссуде). К-т 960
Операционные и разные доходы,
по статье 70 "Прочие доходы", если ранее
созданный резерв был отнесен на расходы банка, либо Д-т 945 Резерв на
озможные потери по ссудам (отдельные лицевые
счета по каждой ссуде). К-т 948
озмещение разницы между расчетными и созданным резервом на
озможные потери по ссудам в 1994 году. если ранее
созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948. Уменьшается
просроченная задолженность клиентов по начисленным, но не полученным процентам: Д-т Расчетный
(текущий) счет клиента или Д-т
Корреспондентский счет банка (N 161) в зависимости имеет или не имеет клиент расчетный (текущий)
корреспондентский счет в данном банке К-т Просроченная
задолженность клиентов (банков) по процентам (балансовые счета NN 626, 628,
781). б) Одновременно
увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов: Д-т Начисленные,
но неполученные проценты за кредит
(балансовый счет N 943) К-т 960
Операционные и разные доходы
по статье 70 "Прочие доходы". При этом
зачисление денежных средств клиентов, поступивших в погашение кредитов,
полученных от коммерческого банка за счет централизованных или собственных
ресурсов, начисленных процентов по таким кредитам, осуществляются в порядке,
предусмотренном кредитными договорами. Если в течение
пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в
установленном порядке с баланса коммерческого банка ссудную задолженность, то
на сумму поступившего долга делается проводка: а) Поступление
денежных средств в погашение задолженности от заемщика: Д-т Расчетный (текущий)счет
клиента или Д-т
Корреспондентский счет (N 161) в зависимости
имеет или не имеет клиент расчетный (текущий) корреспондентский счет в данном
банке К-т 960
Операционные и разные доходы по статье 70 "Прочие
доходы" или по статье 53
"Поступления по списанным в убыток долгам" в зависимости от
источника списания ссуды (за счет резерва на возможные потери по ссудам либо за
счет уменьшения прибыли) либо К-т 948
озмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные
потери по ссудам в 1994 году если ранее
созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948. б) Расход по
небалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток" - на суму
поступившего основного долга. Расход по
небалансовому счету N 9930 "Начисленные, но неполученные (просроченные)
проценты по кредитам банка" - на сумму поступивших процентов. В течение
последующих пяти лет, начиная с 1 января 1995 года, производится ежеквартальное
списание остатков (равными долями) со счета N 948 с одновременным отнесением их
на расходы банка (балансовый счет N 970, по статье 70). При этом делается
следующая проводка: Д-т 970
Операционные и разные расходы,
по статье 70 "Прочие расходы" К-т 948
озмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные
потери по ссудам в 1994 году. По состоянию на
конец операционного дня 31 декабря 1999 года балансовый счет N 948 закрывается. Суммы начисленных
процентов до зачисления их на счет 960 не включаются в доход банка, формирующий
конечный финансовый результат, и в расчете налогооблагаемой прибыли не
учитываются. 2.В доходы банка
ключаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые,
аккредитивные и другие банковские операции, в том числе за услуги по
осуществлению корреспондентских отношений. 3.Плата за
услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных,
текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, а
также за оказание информационных, консультативных, экспертных и иных услуг. Взимание платы за
эти услуги учитывается следующей проводкой: Д р/c клиента К 960
"Операционные и разные доходы" 4.Доходы,
полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, доверительных
(трастовых) операций. 5.Доходы,
полученные банком по гарантийным и акцептным операциям. 6.Плата за
услуги, оказываемые банком населению. 7.Плата за
инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и
банковских документов. Следует учесть, что
доходы, полученные банком по пунктам 4,5,6,7 включают налог на добавленную
стоимость и спецналог. При поступлении
этих сумм делается следующая проводка: Д счетов клиентов
банка или счетов денежных средств, на которые поступили суммы: 161 "Корсчет
КБ"
031 "Касса КБ" К 960 "Доходы банка"
904 "Прочие дебиторы и
кредиторы" по отдельным лицевым счетам расчеты с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость и спецналогу. 8.Доходы,полученные
банком по операциям с ценными бумагами ,включая операции по их размещению и
управлению, и иным операциям на фондовом рынке. 9.Доходы,
полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг и
резервов федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных
органов. 10.Банки,
осуществляющие операции с иностранной валютой, драгоценными металлами и с иными
алютными ценностями, имеют доходы, в том числе, комиссионные сборы по
операциям, связанным с покупкой и продажей валюты за счет и по поручению
клиента. Доходы, полученные банком в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами,
полученными в рублях. При этом доходы, полученные в инвалюте, пересчитываются в
рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день получения дохода. 11.Доходы от
сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от проведения
лизинговых операций. 12.Разница между
продажной и номинальной стоимостью акций, выпускаемых банком (за исключением
продажи акций при формировании уставного капитала банка, когда сумма такой
разницы рассматривается в качестве добавочного капитала банка). 13.В доход банка
ходит разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг,
принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги. 14.Денежные и основные
средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно передаваемые банку
юридическими и физическими лицами также относятся в доход банка. 15.Доходы от
приобретенных или арендуемых банком брокерских мест на биржах. 16.Суммы,
перечисленные банку клиентами, в счет возмещения телеграфных, почтовых и иных
услуг связи. 17.Проценты и
комиссионные сборы, полученные банком по операциям за прошлые годы, а также
остребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком
клиентам в прошлые годы, проводятся в учете в текущем периоде на счете 960
"Операционные и разные доходы". 18.Излишки кассы
банка. 19.На счете 960
отражаются прочие доходы, включаемые банком в облагаемую прибыль в соответствии
с законодательством, а также полученные в результате осуществления иной
деятельности. Классификация
доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета,
который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления
и налогообложения банка. Доходы банка
целесообразно классифицировать на три группы: - Доходы от
банковской деятельности; - Доходы от
"небанковских" операций; - Доходы, не
связанные с деятельностью банка и участием его средств. Каждую из групп
можно разбить на подгруппы: доходы, полученные от операций с валютой РФ и
иностранной валютой. Имеет
практическое значение раздельный учет доходов от межбанковских операций
(включая проценты, полученные за предоставленные межбанковские кредиты) и
доходов от ведения клиентских счетов, включая проценты за предоставленные
коммерческие кредиты. Может
представлять интерес для аппарата управления информация о доходах, которые
получены за обслуживание наличного денежного оборота (Кассовые операции и
инкассация денег, банковские сделки) и обслуживание безналичных платежей
клиентов (комиссия за открытие, ведение счетов и проведение платежей и
расчетов). Особое значение
для управления имеет выделение в учете доходов, полученных в отчетном году по
операциям прошлых лет, а также востребованные проценты и комиссионные сборы,
излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы. Эти доходы следует учитывать
отдельно от доходов текущего периода. Отдельные виды
доходов, имеющие незначительную долю в общем объеме доходов банка и разовый
характер целесообразно не выделять в отдельную аналитическую позицию, а
учитывать в составе прочих доходов банка. Следовательно, разработка
аналитических позиций к счету доходов основана на учете специфики деятельности
каждого банка и потребностей аппарата управления. Далее приведем
примерный вариант классификации доходов для организации аналитического учета. I.Доходы от
банковских операций. 1.Начисленные и
полученные кредиты по предоставленным: а)кредитам другим банкам; б)коммерческим кредитам. 2.Платежи за
открытие и ведение счетов клиентов: а)банков -корреспондентов;
б)предприятий, учреждений 3.Комиссионные
сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие расчетно-платежные
операции. 4.Доходы по
операциям с ценными бумагами на фондовом рынке. а)комиссия за услуги по
размещению и управлению ценными бумагами. б)разница между продажной и
номинальной ценой акций. в)разница между ценой
реализации и приобретения ценных бумаг. г)доходы от операций с
государственными ценными бумагами. 5.Доходы от
ыдачи гарантий. 6.Плата за
инкассацию. 7.Доходы от
факторинга. 8.Комиссия за
кассовые операции. Каждый из видов
доходов может быть получен как за услуги по обслуживанию клиентов в валюте РФ,
так и в инвалюте. Для целей управления можно предусмотреть аналитические
позиции, позволяющие получить информацию о доходах в разрезе валют. II.Доходы от
прочей, "небанковской" деятельности. 1.Плата за
информационные, консультационные услуги. 2.Доходы,
полученные от участия в деятельности предприятий, организаций, банков. 3.Доходы от сдачи
имущества в аренду. 4.Суммы,
полученные от клиентов в счет возмещения почтово-телеграфных услуг. III.Доходы, не
связанные с деятельностью банка и вложениием его средств. 1.Безвозмездно
полученные основные и денежные средства, другие активы. 2.Излишки
материальных ценностей и денежных средств, выявленные при инвентаризации. 2. С О С Т А
А С Х
О Д О В Б А Н К А Расходы банка
связаны с выполняемыми ими функциями в сфере денежного обращения и их
хозяйственной деятельностью. В действующем плане счетов для учета расходов
банка предназначены два активных синтетических счета: 970
"Операционные и разные расходы" 971 "Расходы
на содержание аппарата управления". Наибольший
удельный м[1]РРQp╨
[1]аве
операфионд AS9ВВЮ┤ *^`pД
АgДБ АЗБFdБ*yъ9 ╥ мБJAPA╟XТA$═RIЗ┘.H
А[1]xH@HД╝U]P *ии
кредитам, по срочным вкладазЮЮ‑‑
‑ ‑БЮ`Ю ЯЯДАМГЮЮ
‑ Ю‑‑ ЮЮ‑Юруда всего персонала банка, включая и работников
аппарата управления, и расходы на их социальное обеспечение. При кодировании
лицевых счетов необходимо предусмотреть возможность получения информации по
следующим направлениям: I.Операционные
расходы. 1.Начисленные и
уплаченные проценты по межбанковским кредитам (включая целевые централизованные
кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам между головным
банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка) в пределах ставки
Б. 2.Начисленные и
уплаченные проценты по межбанковским кредитам сверх ставки ЦБ. 3.Начисленные и
уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) юридических лиц. 4.Начисленные и
уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) физических лиц. 5.Начисленные и уплаченные проценты
по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам,
кселям и другим), в том числе
суммы отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации указанных
долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью в пределах ставки ЦБ. 6.Начисленные и
уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и
сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам) сверх ставки ЦБ. 7.Начисленные и
уплаченные проценты по остаткам на расчетных и текущих счетах клиентов банка. 8.Начисленные и
уплаченные комиссионные сборы за услуги и коротношения, включая расходы по
расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им расчетных, текущих и
других счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и другие
аналогичные расходы. 9.Начисленные и
уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, приобретенным банком, включая
кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, устанговленном ЦБ РФ. 10.Начисленные и
уплаченные проценты по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке
межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению
Правительства РФ. Расходы, указанные в пунктах 1 и 10 включаются в состав
расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в
пределах ставки ЦБ РФ по централизованным кредитным ресурсам, увеличенной на
три пункта. 11.Уплаченные
банком комиссионные сборы (плата) за покупку (продажу) инвалюты. Расходы ао
управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению
банком валютных операций. 12.Расходы по
осуществлению банком форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых)
операций. 13.Проценты и
комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых (по отношению к отчетному
году) лет,и возврат банком процентови комиссионных сборов, излишне взысканных с
клиентов в прошлые (по отношению к отчетному) годы. II.Расходы по
обеспечению хозяйственной деятельности банка, содержание
материально-технической базы и инвентаря. 1.Износ основных фондов банка, используемых для
осуществления банковской деятельности, в форме амортизационных отчислений на
полное восстановление основных фондов по нормам, утвержденным в установленном
порядке, включая ускоренную амортизацию их активной части (операционной и
ычислительной техники и т.д.), производимую в порядке, установленном в
соответствии с законодательством. 2.Износ МБП. 3.Амортизация
нематериальных активов. 4.Расходы по
аренде основных фондов, включая их отдельные части, используемых для
осуществления банковской деятельности, в том числе автомобильного транспорта
для инкассации выручки и специального автомобильного транспорта для перевозок
банковских документов и ценностей. 5.Расходы на
ремонт оборудования, включая расходы на образование ремонтного фонда.
Отчисления в ремонтный фонд производятся по утверждаемым в установленном
порядке самим банком нормативам от балансовой стоимости основных фондов). 6.Расходы по
оплате канцелярских принадлежностей. 7.Расходы банка
по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, иных
носителей банковской информации, а также бланков строгой отчетности и др. 8.Эксплуатационные
расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря. 9.Расходы на
содержание автотранспорта. 10.Расходы на приобретение
специальной одежды и обуви. III.Расходы по
оплате труда персонала банка, а также на его социальное страхование и
переподготовку. 1.Затраты на
оплату труда штатного персонала. 2.Затраты на
оплату труда работников по договорам гражданско-правового характера. 3.Отчисления в
Пенсионный фонд. 4.Отчисления в
фонд обязательного медицинского страхования. 5.0тчисления в
фонд занятости. 6.Отчисления в
фонд социального страхования. 7.Расходы,
связанные с набором персонала, включая
оплату молодым специалистам, окончившим высшее или среднее учебное
заведение, проезда к месту работы. 8.Расходы на
обучение персонала по договорам с высшими учебными заведениями. 9.Расходы на
подготовку и повышение квалификации работников банка. Затраты,
указанные в пунктах 8 и 9 относятся на расходы банка, исключаемые при расчете
налогооблагаемой базы налога на прибыль, при условии заключения договоров и
ыполнения услуг по обучению российскими образовательными учреждениями,
имеющими соответствующуюё лицензию, и зарубежными профессиональными
образовательными учреждениями соответствующего профиля, а также в соответствии
с утверждаемыми правлением (советом) банка ежегодно сметами. IY.Налоги,
ключаемые в затраты банка. 1.Налог на
имущество. 2.Земельный
налог. 3.Транспортный
налог. 4.Налог с
ладельцев автотранспортных средств. 5.Налог на
пользователей автодорог. 6.Налог на
приобретение транспортных средств. 7.Сбор на нужды
образовательных учреждений. 8.Налог на
эмитируемые банком акции, другие налоги. Y,Прочие расходы. 1.Расходы,
связанные с организацией и выпуском банком акций, облигаций, депозитных и
сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных
бумаг, обращающихся на финансовом рынке ( расходы по подготовке проспекта
эмиссии, типографские расходы и др.) 2.Затраты в
соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно правлением банка в пределах
установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов: - представительские расходы
при наличии подтверждающих документов; - расходы на рекламу; - на командировки,
связанные с банковской деятельностью. 3.Оплата
консультационных, информационных услуг и аудиторских услуг, оказываемых банку
на договорной основе с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а
также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями
банковского законодательства. 4.Почтовые,
телеграфные расходы. 5.Оплата
маркетинговых и иных подобных услуг в случаях, когда в структуре управления
банка отсутствуют соответствующие функциональные службы или должностные лица,
на которые возложено исполнение соответствующих функциональных обязанностей. 6.Расходы на
обеспечение безопасности банковской деятельности. 7.Расходы на
приобретение специальной литературы, нормативных и инструктивных актов, а также
по подписке на специальные издания. 8.Суммы платы за
инкассацию банкнот, монет, чеков, других расчетно-платежных документов. 9.Расходы по
ремонту и реставрации инкассаторских сумок, замене на новые и др. 10.Расходы,
связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных средств. YI.Отчисления в
специальные резервы. 1.Резерв под
обесцение ценных бумаг. 2.Резерв под
озможные потери по ссудам. Значительную долю
расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим,
корреспондентским счетам и срочным вкладам предприятий и граждан. При этом
правильное исчисление налогооблагаемой прибыли банка требует учета в сумме
расходов только уплаченных процентов. Начисленные и невыплаченные проценты,
задолженность по которым числится
учете на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на конец
отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не
должны включаться. Этот порядок
распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам. В сумме
затрат, которые принимаются в расчет для определения налогооблагаемой базы
налога на прибыль, они учитываются при условии уплаты банкам-корреспондентам.
При этом проценты за пользование межбанковским кредитом включаются в
расчет в пределах ставки
нтрального банка, увеличенной на 3 пункта. Остальная часть процентов
относится на специальную аналитическую позицию к счету 970 "Операционные и
разные расходы банка" и при подсчете налогооблагаемой прибыли не
учитывается в расчете. Другие же
нормируемые для целей налогооблажения расходы (представительские, расходы на
командировки, связанные с банковской деятельностью, расходы на рекламу, на
обучение персонала по договорам с учебными заведениями) в части превышения
относят на прибыль, остающуюся в распоряжении банка или покрывают за счет
специальных фондов. 3. Ф О Р М И Р О
А Н И Е К О Н Е Ч Н О Г
О
Н А
Н С О В О Г О Р Е З У Л Ь Т
А Т А И
А С П
Н И Е П Р
Б Ы Л И Б А Н К А. Конечный
финансовый результат- прибыль или убыток - выявляется путем сравнения доходов и
расходов, полученных банком за отчетный период. Накопленные за
период доходы, отражаются по кредиту счета 960 "Операционные и прочие
доходы банка", а расходы - по дебету счетов 970 "Операционные и
разные расходы банка" и 971 " Расходы на содержание аппарата
управления". Кроме этих
финансовых результатов в учете содержатся сведения о штрафных санкциях по
кредиту счета 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" и по дебету
счета 979 "Штрафы, пени, неустойки
уплаченные", которые также являются финансовыми результатами
текущего периода. Непосредственно на финансовые
результаты деятельности
банков относятся следующие доходы: - дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и
другим выпущенным в Российской
дерации ценным бумагам,принадлежащим банку, а также доходы, полученные
от долевого участия в
деятельности других банков, предприятий и организаций. Указанные доходы
облагаются налогом у источника их выплаты; - положительные курсовые разницы по
операциям банка в иностранной валюте, включая
нереализованные положительные курсовые разницы по открытой валютной позиции; - присужденные
или признанные должником штрафы,
пени, неустойки и другие виды
санкций за нарушения условий договора,
а также доходы от возмещения причиненных банку убытков, включая выплаты,
связанные со страхованием кредитных рисков; - суммы,
поступившие от работников банка в
озмещение убытков и расходов, понесенных банком по их вине; - прибыль банка
прошлых лет, выявленная в отчетном году; - доходы от реализации банкомв
установленном законодательством
порядке объектов залога и заклада (материальных и
нематериальных активов, товаров народного потребления и иного имущества); - возврат клиентами
ссуд, ранее списанных в убытки банка; - другие доходы от операций, непосредственно не связанных с банковской деятельностью, включая доходы от
реализации принадлежащих банку основных средств и иного имущества. Непосредственно на финансовые
результаты деятельности банков относятся следующие расходы и
потери: - местные налоги и сборы, относимые на
финансовые результаты
деятельности банка в соответствии с законодательством; - присужденные
или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения банком условий
договоров (кроме сумм, внесенных в
бюджет в виде санкций
соответствии с законодательством), а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам; - не
компенсированные за счет резерва не возможные потери
по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных
заемщиков, по которым срок исковой давности истек, и других видов, нереальных
для взыскания; - убытки по операциям прошлых лет,
ыявленные в отчетном году; -
некомпенсированные потери от стихийных
бедствий, пожаров, аварий,
других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями,
ключая затраты, связанные с
предотвращением или
ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий; - отрицательные курсовые разницы
по операциям банка в иностранной валюте,
ключая нереализованные отрицательные курсовые разницы по открытой валютной
позиции; - убытки, понесенные
банком по фальшивым авизо; - судебные
издержки и арбитражные расходы по
делам, связанным с деятельностью банка; - убытки от хищений, виновники которых по
решениям суда не установлены, включая: - просчеты и недостачи по кассовым операциям
(кроме валютных операций); - хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных
ценностей); - убытки по
иностранным операциям и валютным ценностям; - принятые
неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты; - хищения,
растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей; - хищения, растраты и
другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по
инкассации и перевозке ценностей); - утрата ценностей
при пересылке; - суммы, выплаченные
по претензиям клиентов. По окончанию
отчетного периода производится закрытие счетов следующими проводками: Д-т
счет 960
"Операционные и разные доходы". К-т
счет 980 "Прибыль
и убытки отчетного года". Д-т
счет 969 "Штрафы,
пени, неустойки полученные" К-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". Д-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". К-т
счет 970
"Операционные и разные расходы". Д-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". К-т
счет 971 "Расходы
на содержание аппарата управления". Д-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". К-т
счет 979 "Штрафы,
пени, неустойки уплаченные". Сальдо по дебету
счета 980 представляет собой убыток, полученный в результате превышения
расходов над доходами, в противном случае, по кредиту счета 980 фиксируется
прибыль. Прибыль (убыток)
определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового
года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта
убытком следующего. По окончании года
прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счет
различных источников. Распределение
прибыли производится в соответствии с законодательством и учредительными
документами банка. Остаток
нераспределенной прибыли переносится на счет 981 "Прибыль и убытки до
отчетного года" следующей проводкой: Д-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". К-т
счет 981 "Прибыли
и убытки до отчетного года".
а сумма
непокрытого убытка - следующей записью: Д-т
счет 981 "Прибыли
и убытки до отчетного года". К-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". Для учета
распределения прибыли служит активный счет 950 "Отвлеченные средства за
счет прибыли". Счет используется для контроля за расходованием прибыли. На нем по дебету учитывается
распределение прибыли, полученной в отчетном периоде. На этом счете
отражается начисление налога на прибыль банка (включая и платежи с перерасхода
заработной платы сверх установленной законодательством суммы). Начисление налога
на прибыль отражается в учете следующей проводкой: Д-т
счет 950
"Отвлеченные средства за счет прибыли". К-т
счет 904 "Прочие
дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету расчета с
бюджетом по налогу на прибыль. Если в следующем
квартале будет получен убыток, то сумма начисленного налога, числящегося на
счете 950 показывается к возмещению из бюджета и в учете переносится на счет
904 следующей проводкой: Д-т
счет 904 "Прочие
дебиторы и кредиторы". К-т
счет 950
"отвлеченные средства за счет прибыли". Распределение
прибыли с целью создания фондов отражается в учете записью: Д-т
счет 950
"Отвлеченные средства за счет прибыли". К-т
счет 011
"Резервный фонд"; 016 "Фонд
экономического стимулирования"; 018 "ФЭС,
направленный на производственное развитие". Убытки текущего
отчетного периода могут быть погашены за счет накопленного ранее резервного
фонда. В учете при этом делается запись: Д-т
счет 011
"Резервный фонд". К-т
счет 980 "Прибыли
и убытки отчетного года". Счета 950 и 980
закрываются после утверждения годового отчета Общим собранием акционеров
(пайщиков) банка. Согласно
действующему плану счетов требуется регистрация доходов и расходов по кассовому
методу: когда банк получает или выплачивает средства или их эквивалент. Поэтому
финансовый результат формируется
путем сопоставления начисленных и полученных доходов с начисленными и
произведенными расходами. Таким образом формируется финансовый результат для
налогообложения. Но между тем,
согласно международной практике в финансовых отчетах банков должны отражаться
се доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, независимо от того,
когда получены или оплачены средства или их эквивалент. Операции должны
отражаться в учете в день возникновения прав или обязательств, связанных с
ними. Поэтому этим методом наращивания предусматривается образование
финансового результата сопоставлением начисленного дохода за отчетный период
независимо от поступления денег и начисленного расхода за отчетный период
независимо от расходования средств. Так можно определить финансовый результат
для самого банка и ЦБ РФ. В связи с этим,
о избежание многочисленных разногласий между Государственной Налоговой
лужбой и ЦБ РФ можно попробовать
составлять два отчета о финансовых результатах. В первом случае - по кассовому
методу - для Государственной Налоговой Инспекции, а во втором случае - по
методу наращивания - для ЦБ РФ. 4. Ф И Н А Н С О
А Я О Т Ч Е Т Н О С Т
К О М М
К О Г О Б А Н К А Финансовая
отчетность - системапоказателей, а также пояснительных материалов к ним, отражающих
результаты финансово-хозяйственной деятельности, предназначенных для внешних
потребителей информации - акционеров (участников), кредиторов, поставщиков,
клиентов и покупателей, персонала, государственных органов и других. Финансовая
отчетность является открытой для любых заинтересовадмлрOБR
й├@Хt╡%
‑ `╩ТшeHДТА
АHРBBЕ╘hJвG╩ F [1]бe$P┴TА
y╘R
$ ъ°ъ║YРУ┬@[1]У└B
├[1]ХtаHR `ВКд0 <0 080<8 <<8 8
0< !< <
80< 0<<
80<0
80<<0 <<<
<0 подробно раскрывать
применяемую учетную политику и соответствие ее действующим положениям о
бухгалтерском учете, утвержденным в соответствии с законодательством РФ. Финансовая
отчетность составляется на основе документально подтверженных, выверенных записей
на счетах бухгалтерского учета. В случаях, предусмотренных законодательством,
записи на счетах должны быть подтверждены инвентаризацией имущества и
обязательств. До составления финансовой отчетности на счетах необходимо
уточнить оценку активов и пассивов, провести начисление всех необходимых сумм, предусмотренных
Положением о бухгалтерском учете, образовать соответствующие резервы и фонды,
списать по назначению расходы, понесенные в отчетном периоде, отразить доходы,
которые относятся к данному отчетному периоду, правильно вывести финансовый
результат. Для сравнения в финансовой отчетности приводятся показатели
предыдущего отчетного периода. По замечаниям аудитора и других проверяющих в
финансовую отчетность могут вноситься необходимые изменения. Финансовая
отчетность по срокам представления различается на : - ежедневную; - ежемесячную; - ежеквартальную; - годовую. К первому и
торому виду относятся баланс, который составляется коммерческими банками
жедневно в целях оперативного управления банком, ежемесячный баланс
представляетсяв ЦБ РФ. В состав
квартальной финансовой отчетности входит Баланс (форма N 1), Отчет о прибылях и
убытках (форма N 2), они представляются в ЦБ РФ и ГНИ. В состав годовой
отчетности входит: - Баланс (форма N
1); - Отчет о
прибылях и убытках (форма N 2); - Отчет об
использовании прибыли (форма N 3); - Справка о
составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N
5); - Отчет о
хищениях и просчетах (форма N 113); - Справка об остатках
средств на корсчетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах); - Отчет по труду
(форма N 1-Т); - Объяснительная
записка. Применительно к
моей теме дипломной работы рассмотрим состав и порядок составления "Отчета
о прибылях и убытках" (форма N 2) и "Об использовании прибыли"
(форма N 3) на условном примере. Рассмотрим годовой баланс коммерческого банка
(приложение N 1) на 01.01.95 года. 1. Годовой
баланс (форма N 1) Балансы
коммерческих банков и кредитных
учреждений по
состоянию на 1 января 1995 года должны быть составлены с учетом действующего Плана
счетов бухгалтерского учета и Указаний Банка России от 28.11.94 N 204-94, от 22.12.94 нр 217-94, от
26.12.94 н-р 219-94. В балансе на 1
января 1995 года не должно быть счетов N
N 729, 871, 872, 907, 960, 969, 970, 971 и 979, поскольку на эту дату
предусмотрено их закрытие. Остаток по счету N
161, который согласно Указаниям Банка
оссии от 28.11.94 N 204-94 может
быть только активным, подлежит
обязательной сверке с данными расчетно-кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке
приводятся объяснения, а также
причины и срок образования дебетового
сальдо по
корреспондентским
счетам банков в РКЦ, меры Главного управления. Отраженные в балансах отдельных филиалов банка убытки принимаются на баланс головного банка. В результате по балансовым счетам N N 980 и 981 у
банков может быть только
одно сальдо: пассивное (прибыль) либо активное (в случае убытков). Остатки счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного
года" должны, как правило, соответствовать результату счета N 980,
отраженному в Отчете о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2), а также данным строки 021 Отчета об
использовании прибыли (форма N 3). Отраженные на б/сч. N 980 результаты деятельности банка за
истекший год (прибыль или убыток) после сдачи Главному управлению годового бухгалтерского баланса с
заключительными оборотами в
течение января 1995 года должны быть перенесены на балансовый счет N 981, а остатки б/сч. N 950 - на вновь открываемый б/сч. N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых
лет" в целях высвобождения б/сч. N N 980 и 950 для
отражения результатов
деятельности банка и использования прибыли в новом году. Закрытие
(реформация) счетов N
951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" и N 981
"Прибыли и убытки до отчетного года" должно производиться
только после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на общих
собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового
года. Указанные собрания должны быть проведены, как правило, не позднее 3 месяцев после окончания
финансового года, т.е. до 1 апреля. В случае ожидаемых убытков по
итогам работы за отчетный год банкам рекомендуется в
оставшееся до конца года время либо заключительными
оборотами за 1994 год направить в
кредит б/сч. N 980 начисленные, но не
ыплаченные дивиденды (б/сч. N 904), включая
добровольные
зносы
акционеров
(пайщиков), фондов
экономического стимулирования (б/сч. N 016) и др. фондов банка. Балансовый счет N 950 является накопительным и отражает
использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли
(б/сч. N 980) и оставшейся нераспределенной
прибыли прошлых лет (б/сч. N 981). В связи с
этим, активные остатки балансового счета N 950 в
течение года и на 1 января 1995 года не должны превышать пассивных остатков счетов
N N 980 и 981, а с 1995 года -
пассивных остатков счета N 980. При ожидаемом или фактическом образовании у
отдельных коммерческих банков превышения распределенной
прибыли (б/сч. N 950) над полученной (пассивные
остатки б/сч. N N 980 и 981) банкам рекомендуется направлять на
осполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными
оборотами 1994 года начисленные,
но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка
дивиденды, учитываемые на б/сч.
N 904, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016), резервного фонда банка (б/сч. N 011). При этом делается следующая проводка: Дебет б/сч. N N 904,
016, 011 и Кредит б/сч. N 950. Превышение б/сч. N 950 над пассивными остатками б/сч. N
N 980 и 981 вследствие переплаты в бюджет налогов из прибыли за истекший год
должно быть отнесено в дебет балансового счета N 904, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не
была возвращена банку. В случае, если указанные меры не позволят
полностью устранить превышение дебетового сальдо б/сч. N 950 над имеющейся
прибылью (пассивное
сальдо б/сч. N N 980 и 981), банкам следует сделать следующую
бухгалтерскую проводку заключительными оборотами отчетного года: Дебет б/сч. N 980, Кредит
б/сч. N 950 на сумму, оставшуюся на б/сч. N 950. В результате у
коммерческого банка с
учетом заключительных оборотов досрочно закроется б/сч. N 950 и
изменится сумма и характеристика сальдо б/сч. N 980, а именно - по дебету б/сч. N 980 будет отражен реальный результат
деятельности коммерческого
банка за отчетный
год - убыток, равный разнице между активным сальдо
б/сч. N 950 и пассивным сальдо б/сч. N 980. Коммерческие банки,
закончившие 1994 год с убытками (дебетовое сальдо б/сч. N 980) и в то же время допустившие в течение истекшего года
использование средств через
б/сч. N 950, должны отнести
указанные отчисления с
балансового счета N 950 на свои результаты деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку заключительными
оборотами 1994 года: Дебет
б/сч. N 980, Кредит б/сч. N 950 на
сю сумму дебетового остатка по б/сч. N 950. О возникших в связи с досрочным
закрытием б/сч. N 950 расхождениях данных строки 021 Отчета об использовании прибыли
(ф. N 3) с балансовыми
данными и данными формы N 2 должно быть сообщено в объяснительной записке. Материалы анализа
деятельности банков свидетельствуют
о том, что превышение
распределенной прибыли над полученной в большинстве случаев происходит
следствие слабого контроля головного банка за деятельностью подведомственных филиалов,
предоставления им права самостоятельного распределения и использования
после обязательных платежей в
бюджет всей полученной прибыли, в
результате чего банк не имеет
резерва
нераспределенной прибыли для восстановления образовавшегося превышения распределенной прибыли над полученной у допустивших убытки
филиалов, ранее прибыльно работающих. Во избежание подобного в дальнейшем банкам не рекомендуется
предоставлять подведомственным
филиалам права самостоятельного распределения
и использования прибыли в течение года (кроме платежей в бюджет). Образовавшиеся у банков убытки по итогам работы за год, отраженные в годовом
бухгалтерском отчете, подлежат восполнению прежде
сего за счет средств резервного и других
аналогичных по назначению фондов, а в случае их недостаточности на эти цели
может направляться
прибыль нового года. При этом часть прибыли, распределяемая и направляемая равными долями в
течение последующих пяти лет на покрытие
убытков прошлых лет (кроме
убытков, отраженных на б/сч.
N 980 (N 981) вследствие досрочного закрытия б/сч.
N 950), освобождается от
налогообложения при условии, что
се налоговые льготы уменьшают налогооблагаемую прибыль не более чем на 50%. 2. Отчет о прибылях и
убытках коммерческого банка (форма N 2),(приложение N 2). За основу указанной формы взята ранее действующая, однако в нее внесен ряд изменений. В частности, в конце формы, перед строкой "Результаты счета N 980: Прибыль_______тыс. руб., Убыток ______________тыс.
руб." дополнительно вводятся строки: Суммы, непосредственно отнесенные на
финансовые результаты
деятельности банка: - на прибыль (символ 450)
___________ тыс. руб. - на убытки (символ 460) ___________ тыс. руб. По символу 450 следует отразить
средства резервного фонда банка (б/сч. 011), фондов экономического стимулирования, направленные на
покрытие убытков , а также суммы
переоценки нераспределенной прибыли (см. Указания Банка России от 10.08.92 N 15) и
другие суммы, непосредственно
направляемые в кредит б/сч. N 980. По символу 460 должны быть
отражены суммы, непосредственно
направляемые в дебет балансового
счета N 980, кроме
сумм, отраженных по символу 999 "Итого списано в убыток". Приведенная в
конце формы справка пересмотрена и состоит из 21 пункта, которые обязательны
к заполнению на основе
данных аналитического учета банков. По строке
"Результаты счета N 980" коммерческие банки должны
отражать только один результат
деятельности - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли
сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, что видно из
п. п. 5 - 8 справки к данной
форме), поскольку банк как
юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом. Результат счета N 980 определяется как разница между
доходами банка (балансовый счет N 96), увеличенными на
дополнительно введенный
символ 450, и
расходами банка (балансовые счета N 97 (кроме сч. N 971) плюс N 971), увеличенными на
суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы, списанные в убыток" и символ 460
данной формы). При отнесении доходов
и расходов непосредственно на финансовые результаты коммерческие банки должны руководствоваться действующими Правилами ведения бухгалтерского учета и Указаниями по применению
Плана счетов бухгалтерского учета от
18.11.87 N 1027, поскольку порядок ведения
бухгалтерского
учета в
коммерческих банках не изменялся,
несмотря на особенности определения их налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль в
соответствии с Положением "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
банками и другими кредитными учреждениями", утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.05.94 N 490. Крупные
суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в
объяснительной записке. Сумма по строке 2 Справки определяется путем вычитания из результатов счета N 980
"Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме N 2, суммы по счету N 969 "Штрафы, пени, неустойки
полученные" (символ 119 формы N 2) и прибавления суммы по счету N 979
"Штрафы, пени, неустойки
уплаченные"
(символ 219 формы N 2) и суммы по символу 999 "Итого списано в
убыток". По строке 4 "Полученная
сумма налога на добавленную стоимость" необходимо указать сумму НДС,
полученную банком от клиентов в 1994 году за реализованные (оказанные) услуги,
учитываемую на отдельном лицевом счете
"Налог на добавленную стоимость,
полученный за реализованные
услуги" балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и
кредиторы". Поименованные в п. п.
15, 20, 21 справки к форме N
2 расходы банков в
полной сумме относятся на соответствующие балансовые счета N N 970 или
971, однако при составлении расчета налогооблагаемой базы в
расходах
банка,
уменьшающих налогооблагаемую
базу, они принимаются лишь в
пределах утвержденных
норм (совместное письмо Госналогслужбы от 28.01.94 N
НП-4-01/11-Н, Минфина РФ от 24.01.94
N 8 и Банка России от 21.01.94 N 71).
3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3) (приложение N 3). При рассмотрении
опроса о распределении прибыли
отчетного года после уплаты налогов
и др. обязательных платежей коммерческие банки
должны прежде всего направить
на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке 015
указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других фондов банка, специально созданных для этих целей). При определении размера отчислений в
резервный фонд банкам необходимо иметь в виду предоставленное им право
уменьшения валовой прибыли при исчислении
облагаемой прибыли на сумму отчислений в резервный фонд, но не более 25% уставного фонда (см. п.
14 инструкции Госналогслужбы от 06.03.92 N 4). Данные по строке 008 заполняются на основе
суммирования строк 009, 010,
011, 012 и 013 этого же
отчета, данные по строке 014 - складываются из суммы строк 015, 016, 017 и 018. Строка 019 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк
002, 004, 006 графы 3, а также
строк 008 и 014 и должна быть равна сумме, отраженной в балансе (форма N 1) на счете N 950 "Отвлеченные
средства за счет прибыли". Строка 021
"Всего" определяется путем суммирования строк 019 и 020 и должна быть
равна сумме пассивных остатков балансовых счетов N N 980 и 981 за минусом активных остатков по этим счетам (форма N 1). В случае
озникновения расхождений данных отчета по форме N 3 о
распределенной прибыли с
данными Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) и баланса вследствие
досрочного закрытии балансового счета N 950 (см. выше)
должны быть даны соответствующие объяснения в записке к отчету. При этом строка
019 отчета по форме N 3 у этих банков должна быть равна сумме досрочно
закрытого б/сч. N 950.
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄АХ╒▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄АПС╬
2464[1]x
x?
xРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ[1]<
?
4x■xwx╪x°Yuвu╟РCЁ
CЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ╟ЄP{* x, h j С РCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< С n
x┬
x5
xE
l
х
uz
u$uВu
CЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁР[1]<
[1]< В,xеx╦x$xSxВ╠uеu╬
CЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ╬Є!Q■x-]ДзуuРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁР[1]<
[1]< уъI╜xx
u:iРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< iЩx
xЫ x╜ ы I‑u╥uРCЁ[1]РCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ╥эN
░
!x"x-"I"РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< I"¤"xB#x┤#x╢#и$u%u,%3%^%
CЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ^%╧%xЇ%·%y&'u>'o'Ч'┐'[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ┐'№'x
(j(Ь(uш(u,)uК)u▒)╖)[1]РCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]< ╖)т)P*x└*+uE+g+О+╢+╚,rРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< ╚,╩,з-xЁ-x..B.uк.u╤.Ї.РCЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< Ї.√.B/x╛/x╞/90u}0uь0u1uЙ2uРCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ
CЁ[1]<
[1]<
[1]< Й2▓2┌2L3о3xf4xh4x35x#6xc6xt6РCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ
CЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]<
t6Ы6
7xN7xБ7я7ug8uа8u919РCЁ
CЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁРCЁ[1]РCЁР[1]<
[1]< 19N9┌9xl:x;x·<xk=xV>xю>xШ?xц?xРCЁ
CЁ
CЁ
CЁ РCЁ[1]РCЁРCЁ
CЁ
CЁ[1]РCЁ[1]<
ц?M@x\AxvA.BuєBu0CuWC~C┼C[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁ[1]Р[1]<
[1]< ┼C6Dx0ExhFxЛGxїHxTIxVIyI{I┤I[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
I╘IєI&JGJkJ╤JxKxWKxТKx╓KxРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]<
╓KLx5LNLhLКQ[1]РААLд?А
└)ч# Ф@@А
s└°є?[1]9=ДВу╚р6
P
hp└0Р@ЗдТ
ОхJNEўАRBGА`X
ОD┬/°<╦рЁёТр┬ЁрВЁрЁЄЁЄBЁф[1]Ё─єАДєА─єАДєА─єАДєА─єАДєАДєАДєАДШ?ПЯOбO█O▌O▀O╢Px▄PQуRuхRРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁ РCЁРCЁ[1]РCЁ[1]Р[1]<
[1]< хRR[1]STxVTxмTxUx1Vx╪Vx8WxCXxРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]<
CXЄXxЖZxH[x░[xУ\Х\u]u
]М^r
CЁРCЁ
CЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ[1]<
[1]<
[1]< М^Ы^├^╒_x╜`xё`xЪaxцaxbxLbxNbРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
Nb╡bx╖bчb;cu]cЫcr╝cыcЖdo[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁР[1]<
[1]<
[1]<
[1]< Жd╒dxex╫fx┘f[1]g
g g1gIgzg[1]РCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
zgаg╨g■g4h6hJhLh\ix·ixBjxРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ[1]РCЁ[1]<
Bj]jЫjxмkx╧k┴lu[1]muЕmuрmu1nuРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁ[1]РCЁ[1]РCЁ
CЁ[1]Р[1]<
[1]< 1nВnxДnлnнn╪no
oquLsu[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ РCЁ
CЁ[1]Р[1]<
[1]< LsЩtxЫtЭt╤t
u>u@uBu═uuРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ[1]Р[1]<
[1]< ═uоvx╗wx╜wx xx)yxkyxzx{xГ{x┬{x
CЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]<
┬Гuя}um~uЦu}Аu─Аu╞Бu
CЁ[1]РCЁ
CЁ[1]РCЁ
CЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁ[1]Р[1]<
[1]< ╞БtВxкВxГxcГx╡ГxДxFДxЙДxхДxjЕx
CЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁ[1]РCЁ
CЁ[1]<
jЕТЕx┼Еx╚ЕЖuЖ+ЖQЖ]ЖЖЖРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
[1]<
[1]< ЖЖТЖ╜Ж╔ЖЄЖ■Ж'З3ЗZЗfЗПЗРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
ПЗЫЗ╬З┌З
;ИыИxиЙxКxЙКxРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ
CЁ[1]РCЁ[1]<
К■Кx
3Л?ЛlЛЭЛйЛ╒ЛсЛ
М
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
М·МxШНx▀НxыНО%ОХОuZПufПРCЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁ
CЁРCЁРCЁР[1]<
[1]< fПЛПЧП┼ПРxРKРWРoРЫР╙РРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
╙РZСxgССЛС┤С!Тu#ТФУrЦr
CЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ[1]<
[1]<
[1]< ЦJЧxLЧNЧЧзЧйЧлЧ<ЩuзЪuРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
[1]<
[1]< зЪ№Эx=ЮxMЮ^ЮrЮЮ3Яu┼ЯuыЯРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁРCЁРCЁ[1]<
[1]<
[1]< ыЯ
а/а_а└аЁаOбxqбНбЫвuРCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
[1]<
[1]< ЫвЭв╞в╚в█гxzдxжxзx-иx=кxїлxРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ[1]<
їлЖнxlоxEпx╨▒xх▓xQ┤x╓╡xО╕xу║x┬╗xРCЁ
CЁ
CЁ
CЁРCЁРCЁРCЁ
CЁ
CЁ
CЁ[1]<
┬╗n╛xp╛ц╛oщ╛ь┐lE└lz└lп└l
┬l
CЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁ[1]РCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
<
‑╨[1][1]<
┬╗┬x\├xщ─xT╞x‑╔xw╔xю╩xK╠x2╬x4╬
CЁ
CЁРCЁРCЁ
CЁ[1]РCЁРCЁРCЁ РCЁРCЁ[1]<
4╬m╬Д╬xЖ╬x¤╧x=╤xЄ╤xё╥x┬╙xR╒xT╒РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ
CЁРCЁ
CЁРCЁРCЁ[1]<
T╒V╒X╒Z╒\╒^╒`╒b╒d╒f╒h╒РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
h╒j╒l╒n╒p╒r╒t╒v╒x╒z╒|╒РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
|╒~╒А╒В╒Д╒Ж╒И╒К╒М╒О╒Р╒РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
╒С╒У╒Х╒Ц╒М_ЁМ_ЁО╒Р╒РCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁРCЁ[1]<
╥[1]т=╥/ав2╚!╨[1]▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
ъдEП&)/И8зBЦK╗S╬]╔fыozДUЛшУ▐Энз│f╛k╔ъ╙╒╒[1]'[1][1]/[1]
[1]
/[1][1])[1] [1][1] [1]
>[1]
1[1]
[1]
[1] [1]
[1]м[1][1][1][1]└[1]
[1]
[1]ш[1][1]▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄[1][1]╒[1]Є╒▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
(05/24/9503/06/95╒▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
1╛лt
!!!NORMAL.STY"@╨[1]
!╡ СПИСОК
АТУРЫ 1. Черкасов
.Е.,Плотицына Л.А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты.- М.:
Метаинформ, 1995. 2. Тараканова
.А.,Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке.- М.: Приор,1994. 3. Усоскин В.М.
овременный коммерческий банк. Управление и операции.- М.: ИПЦ
"Базар-Ферро", 1994. 4. Банковское
дело: Справочное пособие /Под ред. Ю.А. Бабичевой.- М.: Экономика, 1994. 5. Банковское
дело /Под ред. О.И.Лаврушина.-М.: Банковский и биржевой научно-консультационный
центр, 1992. 6. Ширинская Е.Б.
Операции коммерческих банков и зарубежный опыт.- М.: Финансы и статистика,
1993. 7. Крис
ж.Барлтроп и Диана МакНотон Банковские учреждения в развивающихся рынках. Том
II - Интерпретация финансовых отчетов. Технические материалы Института
экономического развития.- Вашингтон: Всемирный Банк Реконструкции и развития,
1994. 8. Современный
маркетинг /Под ред. В7Е. Хруцкого.- М.: Финансы и статистика, 1991. 9. Пономарев В.А.
Анализ балансов капиталистических коммерческих банков.- М.: МФИ, 1982. 10. Исаев А.М.,
Шепелева Н.Ю. Практика банковского управления и финансового анализа в
формулах.- М.: АО "Арго", 1992. 11. Королев О.Г. Общая финансовая
отчетность коммерческих банков // Бухгалтерский учет, 1995, N 2. 12. Ширинская
.Б. К проблеме анализа деятельности коммеческих банков // Ваш партнер:
приложение к газете "Экономика и жизнь", 1992, май. 13. Черкасов В.Е.
чебное пособие по финансово-экономическим расчетам.- М.:Аузбанк, 1993. ОФИЦИАЛЬНЫЕ
ОКУМЕНТЫ: 14.Письмо от
21.12.89г. N 254 "О плане счетов бухгалтерского учета в банках" с
последующими дополнениями. 15. Инструкция N
1 ЦБ РФ от 30.04.91г. в редакции от 03.01.95г. "О порядке регулирования
деятельности коммерческих банков". 16. Временная
нструкция ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчетности коммерческими
банками N 17 от 24.08.93, с учетом дополнений NN 1,2,3 от 25.02.94г. N 78 и от
30.09.94г. N 114. 17.Письмо ЦБ РФ
"О публикуемой отчетности коммерческих банков" от 22.12.94 N 132. 18. Письмо ЦБ РФ
"О порядке фомирования и использования резерва на возможные потери по
ссудам" от 20.12.94г. N 130а. 19. Постановление
Правительства РФ от 16.05.94г. N 490 "Положение об особенностях
определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и
другими кредитными учреждениями". 20. Постановление
от 05.08.92г. N 552 "Положение о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых
при налогообложении прибыли". 21. Письмо ЦБ РФ
от 16.12.94 N 129 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам
за 1994 год".
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄Аt
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄АВШЪЬT║[1]А[1]х[1]АCЁАCЁАCЁАCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ▄▄▄
х[1]┘
.
fЄNPikАCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ
АCЁ[1]АCЁ
АCЁ[1]АCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
k╫Ud█Ъ и
[1]АCЁ
АCЁ
АCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ
АCЁАCЁ[1]АCЁАCЁАCЁ▄▄▄
‑
"
$
&
(
*
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
*
,
.
0
2
4
6
8
:
<
>
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
>
@
B
D
F
H
J
L
N
P
R
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
R
T
V
X
Z
\
^
`
b
d
f
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
f
h
j
l
n
p
r
t
u
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
╨ь
Ї
[1]J[1][1][1][1]
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
(06/02/9506/02/95Ї
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
1╛л╫
NORMAL.STY@╨[1]
╡ П
А Н Введение. ГЛАВА I. Основы
деятельности коммерческих банков 1.Принципы
банковской коммерции; 2.Стратегия
коммерческого банка и факторы успеха его деятельности; 3.Переход
оссийской системы бухгалтерского учета финансовых результатов на международные
стандарты. ГЛАВА II. Учет
финансовых результатов деятельности банка и их распределения 1.Состав и учет
доходов банка; 2.Состав и учет
расходов банка; 3.Формирование
конечного финансового результата и распределение прибыли банка; 4.Финансовая
отчетность коммерческого банка. ГЛАВА III. Анализ
финансовых результатов коммерческого банка 1.Цели,
содержание и информационное обеспечение анализа; 2.Анализ доходов
коммерческого банка; 3.Анализ расходов
коммерческого банка; 4.Анализ
прибыльности коммерческого банка. Заключение.
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄А╫
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄АВПСЭЯ╥╘ў<дАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ[1]АCЁ[1]АCЁ▄▄▄
джиЎ°[1];[1]М[1]╗[1]╜[1]┐[1]АCЁАCЁ[1]АCЁАCЁАCЁАCЁ[1]АCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
[1]■[1]
;
c
М
╗
╜
╦
═
[1]АCЁАCЁ[1]АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
═
╧
╤
╙
╒
╫
╪
АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ[1]АCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁАCЁ▄▄▄
W
[1]▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
(06/02/9506/02/95W
▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄
аааа ┬ 1993а
уюфє с√ыр яЁшэ Єр эрЎшюэры№эр яЁюуЁрььр яхЁхїюфр эр ьхц-
фєэрЁюфэ√х
ёЄрэфрЁЄ√.а ┬ ёт чш ё ¤Єшь, ╓┴ ╨╘
ЁрчЁрсюЄры ┬Ёхьхээє■ ╚эё-
ЄЁєъЎш■
яюа ёюёЄртыхэш■ юс∙хщ Їшэрэёютющ
юЄўхЄэюёЄш ъюььхЁўхёъшьш срэ-
ърьш N
17 юЄ 24.08.93 уюфр (ёь.уыртє N 1). ╬ЄўхЄэюёЄ№ ёюёЄрты хЄё яр-
Ёрыыхы№эю
ё юёэютэющ Їшэрэёютющ юЄўхЄэюёЄ№■.
аааа ╨рёёьюЄЁшь яхЁхтюф эр°хщ юЄўхЄэюёЄш эр
ьхцфєэрЁюфэ√ща єўхЄа яєЄхь
яЁшьхэхэш а шэёЄЁєъЎшш N 17 эр юёэютх шьх■∙хуюё ┴рырэёр
(ЇюЁьр N 1) ш
╬ЄўхЄр
ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї (ЇюЁьр N 2).а
╩юэъЁхЄэ√щ яЁюЎхёё ёюёЄртых-
эш
ЄЁхсєхьющ юЄўхЄэюёЄш эр юёэютх фхщёЄтє■∙хую т эрёЄю ∙хх тЁхь яыр-
эр
ёўхЄют ёюёЄюшЄ т ёыхфє■∙хь:
аааа 1.╤уЁєяяшЁютрЄ№:
аааа - ёўхЄр срырэёр яю ЄрсышЎх ёююЄтхЄёЄтш
аааа - ёшьтюы√а фхщёЄтє■∙хую юЄўхЄр яю яЁшс√ы ь ш єс√Єърь ЇюЁь√ N 2 яю
ЄрсышЎх
ёююЄтхЄёЄтш .
аааа 2.╤юёЄртшЄ№ яЁхфтрЁшЄхы№э√ха ЇюЁь√ юЄўхЄэюёЄш -┴рырэёют√щ юЄўхЄ ш
╬ЄўхЄ ю
яЁшс√ы ї ш єс√Єърї (яЁшыюцхэшх 4).
аааа 3.┬эхёЄш т яЁхфтрЁшЄхы№э√х ЇюЁь√а юЄўхЄэюёЄша
ъюЁЁхъЄшЁютъш.а ─ы
¤Єюуюа шёяЁртшЄ№а
эхъюЄюЁ√ха ёЄрЄ№ша яєЄхь єёыютэ√ї яЁютюфюъ,а ъюЄюЁ√х
фюыцэ√
с√Є№ чряшёрэ√ юЄфхы№эю т ёяхЎшры№эющ ъэшух " ╞єЁэры ъюЁЁхъЄшЁю-
тюъ".
аааа 4.╤юёЄртшЄ№ юъюэўрЄхы№э√х ЇюЁь√
юЄўхЄэюёЄш ё єўхЄюь ъюЁЁхъЄшЁютюъ.
аааа ╥рсышЎр ёююЄтхЄёЄтш ьхцфє ЇюЁьющ N 2
ша эютюща ЇюЁьюща юЄўхЄра ю
ааааааааааааааааааааааа яЁшс√ы ї ш єс√Єърї
аааа ─рээр уЁєяяшЁютър ёшьтюыют ЇюЁь√ N 2
яючтюы хЄ ёюёЄртшЄ№ яЁхфтр-
ЁшЄхы№э√щ
юЄўхЄ ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї. ╬ъюэўрЄхы№э√щ юЄўхЄ ёюёЄрты хЄё
яюёых
єёыютэюую єўхЄр тёхї ъюЁЁхъЄшЁютюъ.
─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
а ╤ЄрЄ№ш юЄўхЄр ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї │ааа ╤шьтюы√ ЇюЁь√ N 2ааааааааа │
─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
а ─юїюф яю яЁюЎхэЄрь юЄ :
а 1.─хяючшЄ√ т ъЁхфшЄэ√ї єўЁхцфхэш їааа 109
а 2.╤ёєф√аааааааааааааааааааааааааааааа 101-106
а 3.╦шчшэу ъышхэЄрьаааааааааааааааааааа 116 т ўрёЄш ышчшэур
а 4.─юыуют√х Ўхээ√х сєьрушааааааааааааа 110 т ўрёЄш яЁюЎхэЄют
а 5.─Ёєушх шёЄюўэшъшааааааааааааааааааа 107+108+114
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
а ╨рёїюф√ яю яЁюЎхэЄрь эр :
а 7.─хяючшЄ√ ъЁхфшЄэ√ї єўЁхцхэшщааааааа 205
а 8.─хяючшЄ√ ъышхэЄютаааааааааааааааааа 201+202+303+204+206+215 т
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ўрёЄш
яЁюЎхэЄют яю ёёєфрь
а 9.┬√яє∙хээ√х Ўхээ√х сєьрушааааааааааа 208 т ўрёЄш яЁюЎхэЄют
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
а ┴хёяЁюЎхэЄэ√щ Єхъє∙шщ фюїюф
а 12.─юїюф юЄ ЄюЁуютыш шэтры■Єющааааааа 110 ъЁюьх яЁюЎхэЄют
а 13.─Ёєующ ЄюЁуют√щ фюїюфааааааааааааа 112
а 14.╥ЁрёЄют√х юяхЁрЎшш ш фЁєующааааааа 116 т ўрёЄш ЄЁрёЄют√ї юяхЁрЎшщ
аааа рухэЄёъшщ фюїюф
а 15.╫шёЄ√щ фюїюф (яюЄхЁ ) юЄ тыюцхэшща 111
аааа т Ўхээ√х сєьруш
а 16.─Ёєующ Єхъє∙шщ фюїюфаааааааааааааа 113+116 т юёЄрт°хщё ёєььх+117+
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа +118
схча фюїюфр чр эхсрэъютё-
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ъшх
юяхЁрЎшш
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
а ─Ёєушх схёяЁюЎхэЄэ√х Єхъє∙шх Ёрёїюф√
а 19.╟рЁрсюЄэр яырЄраааааааааааааааааа шч ёўхЄр 971
а 20.╠рЄхЁшры№эюх яюю∙Ёхэшхаааааааааааа шч ёўхЄр 971
а 21.▌ъёяыєЄрЎшюээ√х Ёрёїюф√ааааааааааа шч ёўхЄр 971
а 22.╨рёїюф√ эр яЁшюсЁхЄхэшх ╠┴╧ааааааа шч ёўхЄр 971
а 23.─Ёєушх Єхъє∙шх Ёрёїюф√аааааааааааа 207+208 т юёЄрт°хщё ўрёЄш+209+
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
+211+212+213+214+215 та юёЄрт-
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа °хщё
ўрёЄш+216+218+220+ ёў.971
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ъЁюьх
єўЄхээ√ї т ёЄЁ.19-22
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
а 30.═хяЁхфтшфхээ√щ фюїюф чр т√ўхЄюьааа (118-218 т ўрёЄш эхсрэъютёъшї
аааа эхяЁхфтшфхээ√ї яюЄхЁ№ааааааааааааа юяхЁрЎшщ)+(119-219)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
аааа ═р юёэютрэшш ЄрсышЎ√ ёююЄтхЄёЄтш ьхцфє
ЇюЁьющ N 2 ш эютющ ЇюЁьющ
юЄўхЄр
ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї фрээ√х шч ЇюЁь√ N 2 уЁєяяшЁє■Єё ш ёюёЄрт-
ы хЄё
яЁхфтрЁшЄхы№э√щ юЄўхЄ ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї (яЁшыюцхэшх 5). ╙ўш-
Є√тр
тёх ъюЁЁхъЄшЁютъш (эрЁр∙хээ√х яЁюЎхэЄ√,а
шёяЁртыхэшха яЁшс√ыша ш
фЁ.)
ьюцэюа ёюёЄртшЄ№ юъюэўрЄхы№э√щ ╬ЄўхЄ ю
яЁшс√ы ї ш єс√Єърї (яЁшыю-
цхэшх
6).
аааа ╬ЄўхЄ ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї юЄЁрцрхЄ
Ёрчышўэ√х тшф√ фюїюфют ш Ёрё-
їюфют
яю юяхЁрЎш ь срэър.
аааа ─юїюф√ ёюёЄю Є шч яЁюЎхэЄют яю
ёёєфрь,а ъюьшёёшщ яю юърчрээ√ь єё-
ыєурь ш
ЄюЁуютюую фюїюфр яю юяхЁрЎш ь ё Ўхээ√ьш сєьрурьша (Ёхчєы№ЄрЄют
сшЁцхт√ї
ёфхыюъ),а эхяЁхфтшфхээюуюа фюїюфра
ш яЁюўшї фюїюфют.а ╨рёїюф√
ёюёЄю Є
шч яЁюЎхэЄют яю фхяючшЄрь,а
тючэруЁрцфхэшщ,а ъюьшёёшщ яю
яюыє-
ўхээ√ь
єёыєурь,а яюЄхЁ№ яю ёёєфрь ш т√фрээ√ь
ртрэёюь ёєььрь, юсхёЎхэх-
эш
Ўхээ√ї сєьру,а юс∙шї Ёрёїюфют
ъюььхЁўхёъюую срэър, тъы■ўр Ёрёїюф√
эр
юяырЄє ЄЁєфр ш яЁюўшї Ёрёїюфют.
аааа ╤ЄрЄ№ш 1-5 "─юїюф яю яЁюЎхэЄрь"
ш ёЄрЄ№ш 7-9 "╨рёїюф√ яюа яЁюЎхэ-
Єрь"
юЄЁрцр■Єё а юЄфхы№эю,а ўЄюс√а
яюы№чютрЄхыша Їшэрэёютющ
юЄўхЄэюёЄш
ьюуыш
юЎхэшЄ№ ¤ЇЇхъЄштэюёЄ№ срэър т хую уыртэющ ёЇхЁх фх Єхы№эюёЄш.
аааа ┬ яю ёэшЄхы№эющ чряшёъх ъ юЄўхЄє ю
яЁшс√ы ї ш єс√Єърї ЁєъютюфёЄтю
срэър
фюыцэю фрЄ№ фюяюыэшЄхы№эє■ шэЇюЁьрЎш■ ю ёЁхфэшї яЁюЎхэЄэ√ї ёЄрт-
ърї
яюа ръЄштэ√ьа ш ярёёштэ√ь юяхЁрЎш ь ш ю ёєььх ш яЁюЎхэЄэ√ї ёЄртърї
яю
ъЁхфшЄрь,а т√фрээ√ь ъюььхЁўхёъшьш
срэърьш яю Ёх°хэш ь ╧ЁртшЄхы№ёЄтр
чр ёўхЄ
ЁхёєЁёют ╓┴ ╨╘.
аааа ╤ЄрЄ№ш 12-16: ўшёЄ√х ёєьь√ фюїюфют ш
яюЄхЁ№ яю схёяЁюЎхэЄэ√ь срэ-
ъютёъшь
юяхЁрЎш ь ш фЁєушь Єхъє∙шь фюїюфрь, ёЁхфш эшї ЄЁрёЄют√х (фютх-
ЁшЄхы№э√х)
юяхЁрЎшш,а юЄЁрцрхь√х яю ёЄрЄ№х 14,а ш тючэруЁрцфхэш ш ъю-
ьшёёшш,
юЄЁрцрхь√х яю ёЄрЄ№х 16.
аааа ╤ЄрЄ№ 19 "╟рЁрсюЄэр яырЄр"
тъы■ўрхЄ т ёхс тёх ёюЎшры№э√ха чрЄ-
ЁрЄ√,
юЄэюё ∙шхё ъ эхщ.а ╬эр єўшЄ√трхЄё ъръ
Ёрёїюф√ юЄўхЄэюую яхЁшю-
фр, р
эх ъръ ЁрёяЁхфхыхэшх яЁшс√ыш т Єхўхэшх уюфр.
аааа ╤ЄрЄ№ 28а "═рыюу эр фюїюф" юЄЁрцрхЄ тхё№ эрыюу,а юЄэюё ∙шщё ъ
юЄўхЄэюьє
яхЁшюфє,а тъы■ўр ёєьь√
эрўшёыхээ√х,а эю х∙х эха т√яырўхээ√х
уюёєфрЁёЄтє
ш єўшЄ√трхь√х эр ёўхЄх 904.
аааа ╤ЄрЄ№ 30 "═хяЁхфтшфхээ√щ фюїюф
(яюЄхЁш)" - ўшёЄ√щ фюїюфа тэхсрэ-
ъютёъшї
юяхЁрЎшщ,а эряЁшьхЁ,а яЁюфрцш юфэюую шч чфрэшщ срэър. ─тшцхэшх
ЁхчхЁтр
чр юЄўхЄэ√щ яхЁшюф,а ёючфрээюую эр яюъЁ√Єшх
Ёшёъют,а ёўшЄрхЄё
эхяЁхфтшфхээющ
ёЄрЄ№хщ ш яюърч√трхЄё яю ¤Єющ ёЄЁюъх.
аааа ╤ЄрЄ№ 31 "╫шёЄр яЁшс√ы№
(єс√Єюъ)" юЄЁрцрхЄ тёх шчьхэхэш а
ёюсё-
Єтхээ√ї
ёЁхфёЄта чр юЄўхЄэ√щ яхЁшюф ( чр
шёъы■ўхэшхь ЁрёяЁхфхыхээ√ї шч
яЁшс√ыш
яЁхф°хёЄтє■∙хую яхЁшюфр фштшфхэфют,а
юЄэюёшь√їа эра яЁхф√фє∙шщ
уюф).
аааа ╬ъюэўрЄхы№э√щ юЄўхЄ ю яЁшс√ы ї ш єс√Єърї
(яхЁхЁрсюЄрээр ЇюЁьр N2
т
ёююЄтхЄёЄтшш ё ьхцфєэрЁюфэ√ьш ёЄрэфрЁЄрьш) хцхътрЁЄры№эю яЁхфёЄрты -
хЄё
╓хэЄЁры№эюьє ┴рэъє ш фрхЄа
фхЄры№эє■а шэЇюЁьрЎш■а юа
ЇюЁьшЁютрэшш
яЁшс√ыш.
аааа ├ ╦ └ ┬ └аа III
аааа └ ═ └ ╦ ╚ ╟а ╘ ╚ ═ └ ═ ╤ ╬ ┬ █ ╒а ╨ ┼ ╟
╙ ╦ ▄ ╥ └ ╥ ╬ ┬
аааа ╩ ╬ ╠ ╠ ┼ ╨ ╫ ┼ ╤ ╩ ╬ ├ ╬а ┴ └ ═ ╩ └
аааа 1.╓┼╦╚, ╤╬─┼╨╞└═╚┼ ╚ ╚═╘╬╨╠└╓╚╬══╬┼
╬┴┼╤╧┼╫┼═╚┼ └═└╦╚╟└
аааа ╨хуєы Ёэ√щ рэрышча фх Єхы№эюёЄш ъюььхЁўхёъшї срэъют шьххЄ
сюы№°юх
чэрўхэшх
фы ёрьшї срэъют,а фы шї ръЎшюэхЁют ш
ъышхэЄют,а р Єръцх фы
╓┴
╨╘.а ╓хэЄЁры№э√щ срэъ эр юёэютх Єръюую
рэрышчр,а яЁютюфшьюую яю юЄ-
фхы№э√ь
Ёхушюэрь ш яю ёЄЁрэх т Ўхыюь,а ьюцхЄ
шчєўрЄ№ ёшЄєрЎш■ эра ъЁх-
фшЄэю-Їшэрэёютюь
Ё√эъх, ъюэЄЁюышЁютрЄ№ т√яюыэхэшх єёЄрэютыхээ√ї эюЁьр-
Єштют ш
яюърчрЄхыхщ,а яЁютхЁ Є№ ¤ЇЇхъЄштэюёЄ№
яЁютюфшьюща ъЁхфшЄэю-фх-
эхцэющ
яюышЄшъша ша яЁш эхюсїюфшьюёЄш ъюЁЁхъЄшЁютрЄ№ хх.а ╩юььхЁўхёъшх
срэъш
эр юёэютх рэрышчр ётюхщ фх Єхы№эюёЄш,а р
Єръцх фх Єхы№эюёЄш фЁє-
ушї
срэъют ьюуєЄ юЎхэштрЄ№ ¤ЇЇхъЄштэюёЄ№ ш ърўхёЄтю ётюхщ ЁрсюЄ√ ш юя-
Ёхфхы Є№
эряЁртыхэш хх єыєў°хэш .а └ъЎшюэхЁ√ ш
ъышхэЄ√ срэър эр юёэю-
трэшш
Єръюуюа рэрышчра яюыєўр■Є тючьюцэюёЄ№ юЎхэштрЄ№ хую
эрфхцэюёЄ№ ш
фюїюфэюёЄ№
фы Ёх°хэш тюяЁюёр ю ЎхыхёююсЁрчэюёЄш фры№эхщ°шї тчршьююЄ-
эю°хэшщ.
аааа └эрышч фх Єхы№эюёЄш ъюььхЁўхёъюую срэър
тъы■ўрхЄ:
аааа - юЎхэъєа
ёюёЄю эш а ша Ёхчєы№ЄрЄюта
фх Єхы№эюёЄш срэър эр ьюьхэЄ
яЁютхфхэш
рэрышчр;
аааа - ёЁртэхэшх ёюёЄю эш ш Ёхчєы№ЄрЄют
фх Єхы№эюёЄш срэър чр т√сЁрэ-
э√щ
яхЁшюф;
аааа - ёЁртэхэшха Ёхчєы№ЄрЄюта
фх Єхы№эюёЄша срэър ё
Ёхчєы№ЄрЄрьш фх -
Єхы№эюёЄш
фЁєушї срэъют;
аааа - юсюс∙хэшха Ёхчєы№ЄрЄюта рэрышчра ша
яюфуюЄютъє ЁхъюьхэфрЎшщ фы
яЁшэ Єш
єяЁртыхэўхёъшї Ёх°хэшщ, эряЁртыхээ√ї эр єыєў°хэшх фх Єхы№эюё-
Єш
срэър.
аааа └эрышч яЁшс√ы№эюёЄш фх Єхы№эюёЄш
ъюььхЁўхёъюую срэър тъы■ўрхЄ:
аааа - т√ўшёыхэшха яюърчрЄхыхщ,а
їрЁръЄхЁшчє■∙шї яЁшс√ы№эюёЄ№ фх Єхы№-
эюёЄш
срэър т Ўхыюь;
аааа - ърўхёЄтхээ√щ ш ъюышўхёЄтхээ√щ рэрышч
ёЄЁєъЄєЁ√ фюїюфют ш Ёрёїю-
фют;
аааа - рэрышч яЁшс√ы№эюёЄш юЄфхы№э√ї юяхЁрЎшщ
срэър.
аааа ╧Ёш рэрышчх яЁшс√ы№эюёЄш фх Єхы№эюёЄш
срэър та Ўхыюьа ьюуєЄа с√Є№
шёяюы№чютрэ√
яюърчрЄхыша (ъю¤ЇЇшЎшхэЄ√) яЁшс√ы№эюёЄш
(ЁхэЄрсхы№эюёЄш),
яЁшьхэ хь√х
т яЁръЄшъх ЁрсюЄ√ срэъют.
аааа ─юыцхэ с√Є№а яЁютхфхэ ърўхёЄтхээ√щ ш ъюышўхёЄтхээ√щ рэрышч ёЄЁєъ-
ЄєЁ√
фюїюфют ш Ёрёїюфют срэър.а ╧Ёш ¤Єюь
фхЄрышчрЎш рэрышчр ёЄЁєъЄєЁ√
фюїюфют
ша Ёрёїюфюта Єръцх сєфхЄ юяЁхфхы Є№ё фхЄры№эюёЄ№■ шэЇюЁьрЎшш,
фюёЄєяэющ
ышЎє, яЁютюф ∙хьє рэрышч.
аааа ╧Ёш рэрышчха яЁшс√ы№эюёЄша юЄфхы№э√ї
юяхЁрЎшщ срэър фюыцэ√ єўшЄ√-
трЄ№ё
яюыєўхээ√х фюїюф√,а р Єръцх яЁ ь√х ш
ъюётхээ√ха Ёрёїюф√а эра
шї
яЁютхфхэшх.
┬ чрЁєсхцэ√ї срэърї Єръюьє рэрышчє єфхы хЄё юёюсюх тэшьр-
эшх,
яюёъюы№ъє эр юёэютрэшш хую ьюцэю ёюъЁр∙рЄ№ юс·хь ьхэхх яЁшс√ы№э√ї
ш
єтхышўштрЄ№ юс·хь сюыхх яЁшс√ы№э√ї юяхЁрЎшщ, ЁхюЁурэшчют√трЄ№ ёЄЁєъ-
ЄєЁэ√х
яюфЁрчфхыхэш срэър ш Є.ф.
аааа ╧Ёш ёЁртэхэшш ёюёЄю эш ш Ёхчєы№ЄрЄют
фх Єхы№эюёЄш срэър чра т√с-
Ёрээ√щ
яхЁшюф (эряЁшьхЁ т ъюэЎх уюфр яю ёЁртэхэш■ ё хую эрўрыюь шыш чр
эхёъюы№ъю
ыхЄ) Єръцх ьюцхЄ с√Є№ яЁютхфхэ ърўхёЄтхээ√щ ш ъюышўхёЄтхээ√щ
рэрышч.
╧Ёш ърўхёЄтхээюь рэрышчх фхыр■Єё т√тюф√ юс ръЄштэюёЄш срэър т
ёЇхЁх
Ёрё°шЁхэш хую фх Єхы№эюёЄш ъръ яю яЁштыхўхэш■ ёЁхфёЄт эют√ї ър-
ЄхуюЁшщ
тъырфўшъют,а Єръа ш яю яЁютхфхэш■ эют√ї юяхЁрЎшщ,а ёт чрээ√ї ё
Ёрчьх∙хэшхь
ёЁхфёЄт срэър.а ╧Ёш ъюышўхёЄтхээюь
рэрышчха ьюцэюа ёфхырЄ№
т√тюф√
юса шчьхэхэшш чэрўшьюёЄш юЄфхы№э√ї
юяхЁрЎшщ т фх Єхы№эюёЄш срэ-
ър,р
Єръцх юс єыєў°хэшш шыш єїєф°хэшш їрЁръЄхЁшчє■∙шї хх яюърчрЄхыхщ.
аааа ╤Ёртэхэшх Ёхчєы№ЄрЄюта фх Єхы№эюёЄш срэър ё Ёхчєы№ЄрЄрьш фх Єхы№-
эюёЄш
фЁєушї срэъют эхюсїюфшью фы юЎхэъш Ёюыш ш ьхёЄр срэър т ъЁхфшЄ-
эю-Їшэрэёютющ
ёшёЄхьха ёЄЁрэ√,а р Єръцх фы сюыхх яюыэющ юЎхэъш ¤ЇЇхъ-
ЄштэюёЄш
хую ЁрсюЄ√.
аааа ╬сюс∙хэшх Ёхчєы№ЄрЄюта яЁютхфхээюуюа рэрышчра яючтюышЄ
юяЁхфхышЄ№
ЇръЄюЁ√,
тыш ■∙шх эр фх Єхы№эюёЄ№ срэър, ш яюфуюЄютшЄ№ ЁхъюьхэфрЎшш яю
яЁшэ Єш■
єяЁртыхэўхёъшї Ёх°хэшщ, эряЁртыхээ√ї эр хх єыєў°хэшх.
аааа ╚эЇюЁьрЎш , эр юёэютрэшш ъюЄюЁющ
яЁютюфшЄё а рэрышча фх Єхы№эюёЄш
ъюььхЁўхёъюую
срэър,а ёюфхЁцшЄё а та
хую юЄўхЄэюёЄш,а р Єръцх т фрээ√ї
рэрышЄшўхёъюую
єўхЄр ш фЁєующ срэъютёъющ фюъєьхэЄрЎшш. ╬ЄўхЄэюёЄ№ срэ-
ър
ьюцхЄа с√Є№а Ёрчфхыхэр эр тэєЄЁхээ■■ ш тэх°э■■.а ┬эх°э юЄўхЄэюёЄ№
срэър
тъы■ўрхЄ яєсышъєхь√х фрээ√х ю ёюёЄю эшш ша
Ёхчєы№ЄрЄрїа фх Єхы№-
эюёЄш
срэър.а ┬эєЄЁхээ юЄўхЄэюёЄ№ тъы■ўрхЄ
сєїурыЄхЁёъшщ срырэё срэ-
ър, р
Єръцх фЁєушх ЇюЁь√ сєїурыЄхЁёъющ ш ёЄрЄшёЄшўхёъющ юЄўхЄэюёЄш.
аааа ─ы фхЄры№эюую рэрышчр фх Єхы№эюёЄш
ъюььхЁўхёъюую срэър шёяюы№чє-
■Єё
хую тэєЄЁхэ юЄўхЄэюёЄ№,а тъы■ўр■∙р
сєїурыЄхЁёъшщ срырэё ш фЁє-
ушх
ЇюЁь√ сєїурыЄхЁёъющ ш ёЄрЄшёЄшўхёъющ юЄўхЄэюёЄш, р Єръцх, хёыш эх-
юсїюфшью,
фрээ√х рэрышЄшўхёъюую єўхЄр ш фЁєур а
срэъютёър а фюъєьхэЄр-
Ўш .
╥ръюща рэрышча ьюцхЄа яЁютюфшЄё рэрышЄшърьш
срэър фы яюфуюЄютъш
т√тюфют
ю Ёхчєы№ЄрЄрї хую фх Єхы№эюёЄш ш яЁхфыюцхэшщ яю хха єыєў°хэш■,
рєфшЄюЁёъшьш
юЁурэшчрЎш ьша фы а яЁютхЁъша
яЁртшы№эюёЄша ёюёЄртыхэш ш
фюёЄютхЁэюёЄш
юЄўхЄэюёЄш срэър,а р Єръцх ╓┴ ╨╘ ш
фЁєушьша ъюэЄЁюы№э√ьш
юЁурэрьш.
аааа 2.└═└╦╚╟ ─╬╒╬─╬┬ ╩╬╠╠┼╨╫┼╤╩╚╒ ┴└═╩╬┬
аааа ─ю эхфртэхую тЁхьхэш т Ёюёёшщёъшї срэърї
яЁръЄшўхёъш юЄёєЄёЄтютры
рэрышч
срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш;а т ¤Єюь эх с√ыю
эхюсїюфшьюёЄш, Єръ ъръ
цхёЄър
ЁхуырьхэЄрЎш яЁхфюяЁхфхы ыр Ёхчєы№ЄрЄ√ ЇєэъЎшюэшЁютрэш ы■сю-
ую
срэър.а ╤хщўрё, ъюуфр Ёрфшъры№эю Ёх°хэ
тюяЁюё эхчртшёшьюёЄш ъюььхЁ-
ўхёъшї
срэъют юЄ фшъЄрЄра шёяюыэшЄхы№э√їа ша
ЁрёяюЁ фшЄхы№э√їа юЁурэют
тырёЄш
ш єяЁртыхэш , ръЄштэю тыш т°шї эр юяхЁрЄштэє■ фх Єхы№эюёЄ№ срэ-
ъют,
яЁютхфхэшх ёрьюёЄю Єхы№эюую рэрышчра
фх Єхы№эюёЄша ърцф√ьа срэъюь
ёютхЁ°хээю
эхюсїюфшью.а └эрышча срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш ё Єюўъш чЁхэш
хх
фюїюфэюёЄш яючтюы хЄ ЁєъютюфёЄтє ёЇюЁьшЁютрЄ№ ёююЄтхЄёЄтє■∙є■а ъЁх-
фшЄэє■
яюышЄшъє,а т√ тшЄ№ єчъшх ьхёЄр,а ЁрчЁрсюЄрЄ№ ЁхъюьхэфрЎшш яю шї
ышътшфрЎшш.
аааа ╚ёїюф шч юЄхўхёЄтхээющ ёшёЄхь√
сєїурыЄхЁёъюую єўхЄр т ъюььхЁўхё-
ъшїа срэърїа
ьхЄюфшър рэрышчр Ёхчєы№ЄрЄштэюёЄш срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш
эрўшэрхЄё
ё рэрышчр фюїюфют ш Ёрёїюфюта ша чртхЁ°рхЄё а
шёёыхфютрэшхь
ЇръЄюЁют
яЁшс√ы№эюёЄш.
а ┌──────────────────┐
┌─────────────────────┐а
┌───────────────────┐
а │а
└эрышч фюїюфюта ├─┤а └эрышч Ёрёїюфютааа ├──┤ └эрышч яЁшс√ышааа │
а └──────────────────┘
└─────────────────────┘а
└───────────────────┘
аааа └эрышч яЁютюфшЄё эр юёэютх фрээ√ї
ёўхЄют, ёуЁєяяшЁютрээ√ї т Ёрч-
фхых
срырэёра "─юїюф√ ш Ёрёїюф√
срэъют",а р Єръцх ЇюЁь√ юЄўхЄэюёЄш
N 2
"╬ЄўхЄ
ю фюїюфрї ш Ёрёїюфрї". ┬ яЁюЎхёёх рэрышчр ЁхъюьхэфєхЄё шёяюы№-
чютрЄ№
ёыхфє■∙шх яЁшхь√ ш ьхЄюф√:
аааа - ¤ъюэюьшўхёъш юсюёэютрээ√х уЁєяяшЁютъш
фюїюфэ√ї ш Ёрёїюфэ√ї рэр-
ышЄшўхёъшї
ёўхЄют срырэёр срэър;
аааа - ёЄЁєъЄєЁэ√щ рэрышч;
аааа - юЎхэър фшэрьшўхёъшї Ё фют яюърчрЄхыхщ
яю ътрЁЄрырь ш уюфрь;
аааа - т√ тыхэшх ёЄхяхэш чртшёшьюёЄш
яюърчрЄхыхщ юЄ юЄфхы№э√ї ЇръЄюЁют;
аааа - ¤ъюэюьшўхёър юЎхэър ъюышўхёЄтхээюую
тыш эш юЄфхы№э√ї ЇръЄюЁют
ш шї
ёюфхЁцрэш ;
аааа - ёюяюёЄртыхэшха яюыєўхээ√їа яюърчрЄхыхщ ё
Ёхъюьхэфєхь√ь єЁютэхь,
яЁшэ Є√ь
т чрЁєсхцэющ ш юЄхўхёЄтхээющ яЁръЄшъх.
аааа ╓хы№ рэрышчр-а т√ тыхэшха ЁхчхЁтюта ЁюёЄр яЁшс√ы№эюёЄш срэъютёъющ
фх Єхы№эюёЄш
ш эр ¤Єющ юёэютх- ЇюЁьєышЁютрэшх ЁхъюьхэфрЎшщ.
аааа 2.└═└╦╚╟ ─╬╒╬─╬┬ ╩╬╠╠┼╨╫┼╤╩╬├╬ ┴└═╩└
аааа ╧ЁхфырурхЄё ёыхфє■∙р уЁєяяшЁютър
трыют√ї фюїюфют:
а ┌─────────────────┐аа ┌───────────────────┐аа ┌─────────────────────┐
а │ а┬рыютющ фюїюфа │ = │
╧ЁюЎхэЄэ√х фюїюф√ │ + │ ═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√ │
а └─────────────────┘аа └───────────────────┘аа └─────────────────────┘
аааа I.╧ЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
аааа - ═рўшёыхээ√х ш яюыєўхээ√х яЁюЎхэЄ√ яю
ёёєфрь т Ёєсы ї;
аааа - ═рўшёыхээ√х ш яюыєўхээ√х яЁюЎхэЄ√ яю
ёёєфрь т тры■Єх.
аааа II.═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
аааа 1.─юїюф√ юЄ шэтхёЄшЎшюээющ фх Єхы№эюёЄш:
аааааа - фштшфхэф√ яю Ўхээ√ь сєьрурь;
аааааа - фюїюф√,а яюыєўхээ√х юЄ єўрёЄш т ёютьхёЄэющ фх Єхы№эюёЄш яЁхфя-
аааааааа Ёш Єшщ, юЁурэшчрЎшщ, срэъют;
аааааа - фюїюф√ їючЁрёўхЄэ√ї яЁхфяЁш Єшщ
срэър.
аааа 2.─юїюф√ юЄ тры■Єэ√ї юяхЁрЎшщ.
аааа 3.─юїюф√ юЄ яюыєўхээ√ї ъюьшёёшщ ш
°ЄЁрЇют:
аааааа - яюыєўхээр ъюьшёёш яю єёыєурь ш
ъюЁЁхёяюэфхэЄёъшь ёўхЄрь;
аааааа - тючьх∙хэшх ъышхэЄрьш ЄхыхуЁрЇэ√ї ш
фЁєушї Ёрёїюфют;
аааааа - яырЄр чр юърчрээ√х єёыєуш;
аааааа - °ЄЁрЇ√ яюыєўхээ√х;
аааааа - яЁюЎхэЄ√ ш ъюьшёёш яЁю°ы√ї ыхЄ.
аааа 4.╧Ёюўшх фюїюф√.
аааа ╧Ёш рэрышчха срэъютёъшї фюїюфют юяЁхфхы хЄё єфхы№э√щ тхё ърцфюую
тшфр
фюїюфр т шї юс∙хщ ёєььха (шыша ёююЄтхЄёЄтє■∙хща уЁєяяха фюїюфют).
ааааааааааааааааааа ╤ЄЁєъЄєЁр трыют√ї фюїюфют
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
ЄрсышЎр 1
─────────────┬────────────┬─────────────┬────────────────────────────────┐
аааааааааааа │ ╟р 1993 уюф│╟р 1994 уюфа │ ┬ Єюь ўшёых яю яюыєуюфш ьааааа │
аааааааааааа
├──────┬─────┼───────┬─────┼───────────┬────────────────────┤
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааа I яюы. │аа II яюыєуюфшхаааа │
а├Ёєяярааааа
Є√ё. │ %аа │Є√ё.аа │ %а
а├──────┬────┼──────┬─────┬───────┤
афюїюфютаааа
ааааа │ ъаа │аааааа
ъаа │Є√ё.а │ %а
Є√ё.а │аа % │а
шчь-х│
аааааааааааа │ Ёєс. │шЄюує│Ёєс.аа │шЄю- │Ёєс.а │ ъа │Ёєс.а │аа ъ
аа єф. │
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │уєаа
ааааа │шЄю-│ааааа │а
шЄю│а тхёр │
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааааа │уєа │ааааа
а ує │а фюї-т│
─────────────┼──────┼─────┼───────┼─────┼──────┼────┼──────┼─────┼───────┤
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааааа │ааа │ааааа
аааа │аааааа │
╧ЁюЎхэЄэ√хаа │1030.0│56.3 │1440.0 │61.1 │680.0
61.0│760.0 │61.3 │а 0.3а │
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааааа │ааа │ааааа
аааа │аааааа │
═хяЁюЎхэЄэ√х
800.0│43.7 │ 915.0 │38.9 │435.4 │39.0│479.6 │38.7 │ -0.3а │
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааааа │ааа │ааааа
аааа │аааааа │
┬рыютющ
фюїюф│1830.0│ 100 │2355.0 │ 100 │1115.4│100 │1239.6│ 100 │аа -аа
аааааааааааа │ааааа │аааа │аааааа │аааа
ааааа │ааа │ааааа
аааа │аааааа │
─────────────┴──────┴─────┴───────┴─────┴──────┴────┴──────┴─────┴───────┘
аааа ╚ч яЁштхфхээющ ЄрсышЎ√ ёыхфєхЄ,а ўЄю та
шёёыхфєхьюьа срэъха сюыхх
чэрўшЄхыхэ
єфхы№э√ща тхёа яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют.а ╬э
ёюёЄртшы т 1993 уюфє
56.3%
,а р эхяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√ ёюёЄртшыш
ёююЄтхЄёЄтхээю 43.7%.а ┬ 1994
уюфє
эрсы■фрхЄё а ЄхэфхэЎш а єтхышўхэш яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют эр 4.8%а яю
ёЁртэхэш■
ё 1993 уюфюь,а тэєЄЁш яю яюыєуюфш ь
Єръцх чрьхЄхэ ЁюёЄа яЁю-
ЎхэЄэ√ї
фюїюфюта эр 0.3%.а ╨шЄьшўэюёЄ№ Єхьяют ЁюёЄр яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют
ётшфхЄхы№ёЄтєхЄ
ю эюЁьры№эющ ЁрсюЄх срэър.а ═хяЁюЎхэЄэ√х
фюїюф√ т 1994
уюфє єтхышўшышё№
яю ёЁртэхэш■ ё 1993 уюфюь,а эю шї ЁюёЄ
эх Єръющ с√ёЄ-
Ё√щ,
ъръ є яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют. ┬ючьюцэю, ¤Єю ёт чрэю ё яЁютюфшьющ срэ-
ъюь
яюышЄшъющ яю тхфхэш■ шэтхёЄшЎшюээющ,а
тры■Єэющ фх Єхы№эюёЄш. ┬ Ўх-
ыюь
трыютющ фюїюф єтхышўшыё эр 525 Є√ё.Ёєсыхщ т 1994 уюфє яюа ёЁртэх-
эш■ ё
1993 уюфюь.а ╧ю яюыєуюфш ь Єръцх чрьхЄхэ
ЁюёЄ трыют√ї фюїюфют эр
124.2
Є√ё.Ёєсыхщ, т юёэютэюь ¤Єю яЁюшчю°ыю чр ёўхЄ єтхышўхэш яЁюЎхэЄ-
э√ї
фюїюфют.
аааа ╬с∙р ёїхьр рэрышчр яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют
яЁхфёЄртыхэр эр Ёшё.1
аааа ╟эрўшЄхы№эюх ьхёЄюа т яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфрї чрэшьр■Є яЁюЎхэЄ√ чр
т√-
фрээ√х
ъЁхфшЄ√.а ╧ю¤Єюьє ЁюёЄ яЁюЎхэЄэ√ї
фюїюфют т Ўхыюь ьюу яЁюшчющЄш
чра ёўхЄ тыш эш фтєї ЇръЄюЁют:а 1) ЁюёЄр ёЁхфэшї юёЄрЄъют яю т√фрээ√ь
ъЁхфшЄрь;
2) ЁюёЄр ёЁхфэхую єЁютэ тчшьрхьющ яЁюЎхэЄэющ ёЄртъш чр ъЁх-
фшЄ.
┬ыш эшх яхЁтюую ЇръЄюЁр эр яюыєўхэшх фюїюфр срэъюь ьюцхЄ с√Є№ юя-
Ёхфхыхэю
яю ЇюЁьєых:
ааааааааааааааааааааааааа __аа __аааа
__
аааааааааааааааа 7D 0 Pv = ( V2 - V1 ) * R1
аааааааа __
аааа уфх V2 - ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю т√фрээ√ь
ъЁхфшЄрь т рэрышчшЁєхьюь ях-
ааааааааааааа Ёшюфх;
аааааааа __
аааааааа V1 - Єю цх, ўЄю т яЁхф√фє∙хь яхЁшюфх;
аааааааа __
аааааааа R1 - ёЁхфэшщ єЁютхэ№ яЁюЎхэЄэющ
ёЄртъш т яЁхф√фє∙хь яхЁшюфх.
аааа ╚чьхЁшЄ№ тыш эшх шчьхэхэш ёЁхфэхую
єЁютэ яЁюЎхэЄэюща ёЄртъша эр
фюїюф
срэър ьюцэю яю ёыхфє■∙хщ ЇюЁьєых:
ааааааааааааааааааааааааа __аа __ааа
___
аааааааааааааааа 7D 0 Pr = ( R2 - R1 ) * V1
ааааааааа __
ааааа уфх R2 - ёЁхфэшщ ЁрчьхЁ яЁюЎхэЄэющ
ёЄртъш,а тчшьрхьющ чр яюы№чю-
аааааааааа аааатрэшх ъЁхфшЄюь т рэрышчшЁєхьюь яхЁшюфх;
ааааааааа __
ааааааааа R1 - ёЁхфэшщ ЁрчьхЁ яЁюЎхэЄэющ
ёЄртъш,а тчшьрхьющ чр яюы№чю-
аааааааааааааа трэшх ъЁхфшЄюь т яЁхф√фє∙хь
яхЁшюфх;
ааааааааа __
ааааааааа V1 - ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю т√фрээ√ь
ъЁхфшЄрь т яЁхф√фє∙хь яхЁш-
аааааааааааааа юфх.
ааааа ┬ыш эшх юсюшї ЇръЄюЁют эр шчьхэхэшх
фюїюфр ёюёЄртшЄ:
аааааааааааааааа 7D 0 P = 7 D 0Pv * 7 D 0 Pr
аааа ▌ЄюЄ рэрышч фрхЄ ъюышўхёЄтхээє■ юЎхэъє
Єюьє, ъръющ шч фтєї ЇръЄю-
Ёют
(ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю т√фрээ√ь ъЁхфшЄрь шыш ёЁхфэшщ ЁрчьхЁ яЁюЎхэЄэющ
ёЄртъш)
т сюы№°хщ ёЄхяхэш юЄЁрчшыё эр яЁюЎхэЄэюь фюїюфх срэър.
аааа ╤ыхфє■∙шщ ¤Єря рэрышчр-
ърўхёЄтхээ√щ.а ╬э яючтюы хЄ т√ ёэшЄ№
яЁш-
ўшэ√,
т√ч√тр■∙шх шчьхэхэш єърчрээ√ї ЇръЄюЁют.
аааа ╙тхышўхэшх ёЁхфэшї юёЄрЄъют яю т√фрээ√ь
ъЁхфшЄрь юсєёыютыхэю ёых-
фє■∙шьш
ЇръЄюЁрьш.
аааа 1.╬с∙шь ЁюёЄюь ёёєфэ√ї ръЄштют т
рэрышчшЁєхьюь яю ёЁртэхэш■ ё ёю-
юЄтхЄёЄтє■∙шь
яхЁшюфюь яЁю°ыюую уюфр шыш яЁхф√фє∙шь яхЁшюфюь.
ааааааааааааааааааа ╤ёєфэ√х ръЄшт√
ааааааааааааааааааааааа аааааааааа1
аааа ╥хья ЁюёЄр (╥)=────────────────
ааааааааааааааааааа ╤ёєфэ√х ръЄшт√
ааааааааааааааааааааааааааааааааа 0
ааааа ╟рЁєсхцэр яЁръЄшъра фх Єхы№эюёЄша ъюььхЁўхёъшї срэъют яюърч√тр-
хЄ,ўЄю
хёыш ╥>- яюыюцшЄхы№эр юЎхэър фх Єхы№эюёЄш срэър
ааааааааааа T<- эхурЄштэр юЎхэър
фх Єхы№эюёЄш срэър.
ааааа ╟рьхфыхэшх Єхьяют ЁюёЄр яЁштюфшЄ ъ
яюЄхЁх яючшЎшщ срэър ш т√Єхё-
эхэш■
хую ё Ё√эър сюыхх ъюэъєЁхэЄюёяюёюсэ√ьш шэёЄшЄєЄрьш.
ааааа 2.╙тхышўхэшхь єфхы№эюую тхёр
"ёёєфэ√ї" ръЄштют, яЁшэюё ∙шї фюїюф
т тшфх
яЁюЎхэЄр, т ёютюъєяэ√ї ръЄштрї.
аааааааа ╤ёєфэ√х ръЄшт√
аааа └= ───────────────
ааааааааа └ъЄшт√
ааааа ╟рЁєсхцэр яЁръЄшър фх Єхы№эюёЄш
ъюььхЁўхёъшї срэъют яюърч√трхЄ,
ўЄюа хёышаа
└> 0.80- яюыюцшЄхы№эр юЎхэър
ааааааааааа A< 0.80- срэъє ёыхфєхЄ єыєў°шЄ№
ёЄЁєъЄєЁє ръЄштют та ёЄюЁюэє
єтхышўхэш
ръЄштют.
аааа ▌ЄюЄ яюърчрЄхы№ ёюяюёЄрты хЄё ё
рэрыюушўэ√ь яюърчрЄхыхь яЁхф√фє-
∙хую
яхЁшюфр.
аааа ╨юёЄ ёЁхфэхуюа єЁютэ а яЁюЎхэЄэюща ёЄртъша
яю ъЁхфшЄэ√ь юяхЁрЎш ь
т√чтрэ;
аааа - яют√°хэшхь юс∙хую єЁютэ ъЁхфшЄэющ
ёЄртъша эра ъЁхфшЄэюьа Ё√эъх
(эх
чртшё ∙шщ юЄ срэър ЇръЄюЁ- тэх°эшщ ЇръЄюЁ);
аааа - ёЄЁєъЄєЁющ ъЁхфшЄэюую яюЁЄЇхы ,а Є.х ЁюёЄюь єфхы№эюую тхёр Ёшё-
ъют√ї
ъЁхфшЄют т ъЁхфшЄэюь яюЁЄЇхых срэър, яЁхфюёЄртыхээ√ї яюф т√ёюъшх
яЁюЎхэЄ√
(ъЁхфшЄ√ схч урЁрэЄшщ шыш юсхёяхўхэш );
аааа - єтхышўхэшхь яЁюёЁюўхээ√ї ъЁхфшЄют,а яю ъюЄюЁ√ьа
ъышхэЄ√а яырЄ Є
яЁюЎхэЄ√,
яЁхт√°р■∙шх т фтр ш сюыхх Ёрчр срчют√щ єЁютхэ№.
аааа ╧ю¤Єюьє эхюсїюфшью яЁюрэрышчшЁютрЄ№
яЁюёЁюўхээє■ чрфюыцхээюёЄ№ яю
т√фрээ√ь
ъЁхфшЄрь т Ўхыюь чр уюф, яю яюыєуюфш ь ш ё Ёрчсштъющ яю ътрЁ-
Єрырь.а ╨юёЄ ёЁхфэхую єЁютэ ёёєфэюую яЁюЎхэЄр,а т√чтрээ√щ єтхышўхэшхь
т√ёюъюЁшёъютрээ√їа ъЁхфшЄют ш яЁюёЁюўхээющ чрфюыцхээюёЄш,а ЄЁхсєхЄ фю-
яюыэшЄхы№эющ
ЁрсюЄ√ срэър яю юсхёяхўхэш■ ышътшфэюёЄш срырэёр.а ═рЁє°р-
хЄё
ёсрырэёшЁютрээюёЄ№а т ёЄЁєъЄєЁх
фхяючшЄэющ срч√ ш ръЄштют.а ┴рэъє
яЁшїюфшЄё
эхёЄш фюяюыэшЄхы№э√х чрЄЁрЄ√ яюа
яЁштыхўхэш■а ЁхёєЁёюта фы
юЄтхЄр
яю ётюшь юс чрЄхы№ёЄтрь.
аааа ╤ыхфє■∙шщ ¤Єря рэрышчр яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют
ёюёЄюшЄ та шёёыхфютрэшш
шї
ёЄЁєъЄєЁ√. ╨рёёьюЄЁшь ёыхфє■∙є■ ЄрсышЎє.
аааааааааааа ╤ЄЁєъЄєЁр ш фшэрьшър яЁюЎхэЄэ√ї
фюїюфют
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ЄрсышЎр
2
─────────────┬───────────┬────────────┬─────────────────────────────────┐
╬ёэ.
ърэры√а │╟р 1993 у. │ ╟р 1994 у. │┬ Єюь
ўшёых яю яюыєуюфш ьааааааа │
аааааааааааа │аааааааааа │ааааааааааа
├────────────┬────────────────────┤
аааааааааааа │аааааааааа │ааааааааааа
аааааа Iааа │аааааа
IIаааааааааа │
яюёЄєяыхэшща ├──────┬────┼──────┬─────┼──────┬─────┼──────┬─────┬───────┤
яЁюЎхэЄэ√їаа │Є√ё.а
% ъ │Є√ё.а │%а ъ │ Є√ё. │%а
ъ │Є√ё.а │% ъа │шчь-ха
фюїюфютааааа │Ёєсаа
шЄю │Ёєсаа │шЄюує│ Ёєса │шЄюує│Ёєсаа
шЄюа │єф.тхёр│
аааааааааааа │ааааа │уєа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
уєаа │фюї-та │
─────────────┼──────┼────┼──────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┤
═рўшёыхээ√х
ш│ааааа │ааа │ааааа │аааа │ааааа
аааа │ааааа │аааа │аааааа │
яюыєўхээ√х
%:│ааааа │ааа │ааааа │аааа │ааааа
аааа │ааааа │аааа │аааааа │
ааааааааааа а│ааааа │ааа │ааааа
аааа │ааааа │аааа │ааааа │аааа
аааааа │
аяю ъЁрЄъюёЁю│ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
аўэ√ь ёёєфрь │ 650.0│63.1│ 850.0│ 59.0│
410.0│60.3 │440.0 │57.9 │ -2.4а │
аааааааааааа │ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
аяю фюыуюёЁю-│ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
аўэ√ь ёёєфрь │ 100.0│ 9.7│а 50.0│а
3.5│а 40.0│ 5.9 │ 10.0 │1.3а │ -4.6а
аааааааааааа │ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
аяю яЁюёЁю-а
ааааа │ааа │ааааа
аааа │ааааа │аааа │ааааа │аааа
аааааа │
аўхээ√ь яЁюЎ.│а 80.0│ 7.8│а 90.0│а 6.2│а
50.0│ 7.3 │ 40.0 │5.3а │
-2.0а │
аааааааааааа │ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
аяю ьхцсрэъю-│ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
атёъшь ъЁхф. │ 200.0│19.4│ 450.0│ 31.3│
180.0│26.5 │270.0 │35.5 │а 9.0а │
аааааааааааа │ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
╧ЁюЎхэЄэ√хаа │ааааа
ааа │ааааа │аааа │ааааа │аааа
ааааа │а ааа│аааааа │
фюїюф√
тёхую │1030.0│100 │1440.0│100а │ 680.0│
100 │760.0 │ 100 │аа -аа │
аааааааааааа │ааааа │ааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааааа │
─────────────┴──────┴────┴──────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────┘
аааа 1. ╚ча
яЁштхфхээющ ЄрсышЎ√ ёыхфєхЄ,а ўЄю
т 1994 уюфє яю ёЁртэхэш■
1993
уюфюь яЁюшчю°ыю єтхышўхэшх яЁюЎхэЄют яю ъЁрЄъюёЁюўэ√ьа ёёєфрьа эр
200
Є√ё.Ёєсыхщ.а ╧ю яюыєуюфш ь т 1994 уюфє
ьюцэю яЁюёыхфшЄ№ єтхышўхэшх
яюыєўхээ√ї
яЁюЎхэЄют яю ъЁрЄъюёЁюўэ√ьа ёёєфрьа эра
30а Є√ё.Ёєсыхщ.╨юёЄ
яюёЄєяыхэшща яЁюЎхэЄюта
яю ъЁрЄъюёЁюўэ√ь ёёєфрь яю ёЁртэхэш■ ё фюыуюё-
Ёюўэ√ьш
т єёыютш ї урыюяшЁє■∙хщ шэЇы Ўшш эєцэю ЁрёЎхэштрЄ№ яюыюцшЄхы№-
эю,
яюёъюы№ъє Єюы№ъю ъЁрЄъюёЁюўэ√х ш ёєяхЁъЁрЄъюёЁюўэ√х тыюцхэш ьюуєЄ
юърчрЄ№ё
¤ЇЇхъЄштэ√ьш ш юяхЁхфшЄ№ ёъюЁюёЄ№ юсхёЎхэхэш Ёєсы .
аааа 2. ┬а
рэрышчшЁєхьюьа срэъх яЁюшчю°ыю
Ёхчъюх єьхэ№°хэшх яюыєўхээ√ї
яЁюЎхэЄют
яю фюыуюёЁюўэ√ь ёёєфрь.а ┬ 1994 уюфє яю
ёЁртэхэш■ ё 1993 ую-
фюьа юэша
ёэшчшышё№ т фтр Ёрчр,а р т 1994
уюфє тю тЄюЁюь яюыєуюфшш юэш
ёэшчшышё№
т 4 Ёрчр яю юЄэю°хэш■ ъ яхЁтюьє яюыєуюфш■.а
▌Єюа юс· ёэ хЄё
Єхь,а ўЄюа
срэъш сю Єё шэтхёЄшЁютрЄ№ фюыуюёЁюўэ√х яЁюхъЄ√,а т ёт чш ё
ушяхЁшэЇы Ўшхщ
ш эхтючьюцэюёЄ№■ яЁюуэючшЁютрэш ёшЄєрЎшш эра
Ё√эъха эр
фюыуюёЁюўэє■
яхЁёяхъЄштє. ═ю эхёьюЄЁ эр ¤Єю срэъ тёх цх яЁютюфшЄ (їю-
Є ш
юёЄюЁюцэю) яюышЄшъє фюыуюёЁюўэюую ЇшэрэёшЁютрэш (є фЁєушї срэъют
¤Єра фх Єхы№эюёЄ№а яюыэюёЄ№■ юЄёєЄёЄтєхЄ).а ╤
Єюўъш чЁхэш яхЁёяхъЄшт√
эхы№ч
яюыэюёЄ№■ юЄърчрЄ№ё юЄ фюыуюёЁюўэ√ї ёёєф,а
їюЄ юэш т эршсюы№-
°хщ ёЄхяхэш
яюфтхЁцхэ√ шэЇы Ўшш. ╙ўрёЄшх срэър т фюыуюёЁюўэ√ї яЁюхъЄрї
ьюцхЄ т
сєфє∙хь яЁшэхёЄш чэрўшЄхы№э√х фюїюф√,а
ўЄю юъєяшЄа ёхуюфэ °эшх
яюЄхЁш.а ╧юа
фюыуюёЁюўэ√ь ёёєфрь ЎхыхёююсЁрчэю єёЄрэртыштрЄ№ яыртр■∙є■
яЁюЎхэЄэє■
ёЄртъє.а ┬ чрЁєсхцэющ яЁръЄшъх
юяЄшьры№эр фюы а яЁюЎхэЄют,
яюёЄєяр■∙шї
яю фюыуюёЁюўэ√ь ёёєфрь, т юс∙хь юс·хьх яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют,
юўхтшфэю,
эх фюыцэр яЁхт√°рЄ№ 15% фы срэъют, эх чрэшьр■∙шїё шэтхёЄш-
Ўшюээющ
фх Єхы№эюёЄ№■.
аааа 3. ╧ю яЁюёЁюўхээ√ь яЁюЎхэЄрь эрсы■фрхЄё
єтхышўхэшх та 1994а уюфє
яю
ёЁртэхэш■ ё 1993 уюфюь, їюЄ т 1994 уюфє яю яюыєуюфш ь ш эрсы■фрхЄ-
ё
эхъюЄюЁюх ёэшцхэшх ¤Єюую яюърчрЄхы .а
╧Ёхцфх тёхуюа эхётюхтЁхьхээюх
яюёЄєяыхэшх
яЁюЎхэЄют уютюЁшЄ ю эхёЄрсшы№эющ ¤ъюэюьшўхёъющ юсёЄрэютъх,
ёыюцшт°хщё
эр ёхуюфэ °эшщ ьюьхэЄ т эр°хщ ёЄЁрэх. ╧ю¤Єюьє єЁютхэ№ 6.2%
яюа яЁюёЁюўхээ√ьа яЁюЎхэЄрьа т юс∙хщ ёєььх
яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют эхяыюїющ
яюърчрЄхы№
фы рэрышчшЁєхьюую срэър.а ╚ тёх
цх,а юЁшхэЄшЁє ё№ эр чрЁє-
схцэє■
яЁръЄшъє, уфх єфхы№э√щ тхё яюёЄєяыхэшщ яю яЁюёЁюўхээ√ь ёёєфрь т
юс∙хь
юс·хьх яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют эх фюыцхэ яЁхт√°рЄ№ 2-3%. ┴рэъє ёыхфє-
хЄ
сюыхх юёЄюЁюцэю тхёЄш ъЁхфшЄютрэшх, Єръ ъръ т√ёюъшщ єфхы№э√щ тхё яю
яЁюёЁюўхээ√ь
ёёєфрь т юс∙хь юс·хьх яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют-а
¤Єюа ёшуэрыа ю
эхєфютыхЄтюЁшЄхы№эюьа ёюёЄю эшша
ърўхёЄтра ъЁхфшЄэюую яюЁЄЇхы
срэър ш
тючьюцэющ
єуЁючх ышътшфэюёЄш срэър.
аааа 4.╨юёЄ фюїюфюта юЄ ьхцсрэъютёъшї ъЁхфшЄют уютюЁшЄ ю ёяхЎшрышчрЎшш
срэър
эр ьхцсрэъютёъшї юяхЁрЎш ї. ┬ 1994 уюфє юэш єтхышўшышё№ яю ёЁрт-
эхэш■ ё
1993 уюфюь т 2.3 Ёрчр,а р тю тЄюЁюь
яюыєуюфшш 1994 уюфр яю юЄ-
эю°хэш■
ъ яхЁтюьє яюыєуюфш■ т 1.5 Ёрчр.а
╠хцсрэъютёъшх ёёєф√- ёЄрсшы№-
э√щ
шёЄюўэшъ яюёЄєяыхэш яЁюЎхэЄют, эю ьхэхх фюїюфэ√щ, ўхь ъЁрЄъюёЁюў-
э√х
ёёєф√ ъюььхЁўхёъшь ёЄЁєъЄєЁрь, ъюЄюЁ√х юфэютЁхьхээю ты ■Єё сюыхх
Ёшёъютрээ√ьш.
ааааа └эрышчє яЁюЎхэЄэ√їа фюїюфюта
яюьюуєЄа юЄэюёшЄхы№э√ха яюърчрЄхыш,
яючтюы ■∙шх
юЎхэшЄ№ ёЁхфэшщ єЁютхэ№ фюїюфэюёЄша
ъЁхфшЄэ√їа юяхЁрЎшща т
Ўхыюь ш
ърцфющ юЄфхы№эющ уЁєяя√ ъЁхфшЄют. ▌Єю юяЁхфхы хЄё ёююЄэю°хэш-
хь
трыют√ї яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют ш ёЁхфэшї юёЄрЄъют яю тёхь ёёєфэ√ьа ёўх-
Єрь, р
фы сюыхх фхЄры№эюую рэрышчр- ёююЄэю°хэшхь яюыєўхээ√ї яЁюЎхэЄют
яю
ъЁхфшЄрь яю ърцфюьє тшфє ъЁхфшЄют ш ёЁхфэшї юёЄрЄъют яю ърцфющ шёё-
ыхфєхьющ
уЁєяях.
аааа ─шэрьшър ¤Єшї яюърчрЄхыхщ фрхЄ
тючьюцэюёЄ№ юЎхэшЄ№, чр ёўхЄ ъръшї
ъЁхфшЄэ√ї
юяхЁрЎшщ фюёЄшуэєЄ ЁюёЄ яЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют. ┴рэъє Ёхъюьхэфє-
хЄё а ёюёЁхфюЄюўшЄ№а тэшьрэшха эр эршсюыхх
фюїюфэ√ї ъЁхфшЄрї,а эю эх т
є∙хЁс
ышътшфэюёЄш ётюхую срырэёр.
ааааа ┬ єёыютш ї ушяхЁшэЇы Ўшш тючьюцэюёЄш
ЁюёЄр фюїюфют чра ёўхЄа яЁю-
ЎхэЄют
яю яЁхфюёЄрты хь√ь ъЁхфшЄрь єьхэ№°р■Єё . ═рёъюы№ъю срэъ ръЄштэю
шёяюы№чєхЄ
яЁюўшха шёЄюўэшъша яюыєўхэш а
фюїюфют,а яюърч√трхЄаа рэрышч
ёЄЁєъЄєЁ√
эхяЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют т фшэрьшъх.
аааа ┴рэърь ЁхъюьхэфєхЄё Ёрё°шЁшЄ№ ёяхъЄЁ
яырЄэ√ї єёыєу ш яЁюўшї эхЄ-
ЁрфшЎшюээ√ї
юяхЁрЎшщ, Єръшї, ъръ;
аааа - юърчрэшх ъюэёєы№ЄрЎшюээющ яюью∙ш;
аааа - юяхЁрЎшш ё Ўхээ√ьш сєьрурьш;
аааа - яЁхфюёЄртыхэшх урЁрэЄшщ, яюЁєўшЄхы№ёЄт;
аааа - єўрёЄшх т яЁшс√ы ї ш Є.ф.
аааа ┬ ЄрсышЎх 3 яЁхфёЄртыхэ√ фюїюф√ чр 1994
уюф рэрышчшЁєхьюую срэър.
ааааааааааааааа ╤ЄЁєъЄєЁр эхяЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
ЄрсышЎр 3
───────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────────┐
аааааааааааааааааааааа │а 1994 уюфа
┬ Єюь ўшёых яю яюыєуюфш ьаааааа
аааааааааааааааааааааа
├──────┬─────┼────────────┬────────────────────┤
аа ╬ёэютэ√х ърэры√аааа │ааааа │аааа │аа
Iааааааа │ааа IIааааааааааааа │
яюёЄєяыхэш
эхяЁюЎхэЄ- │ Є√ё. │а %а ├──────┬─────┼─────┬─────┬────────┤
э√ї
фюїюфютааааааааааа │ааааа │а
ъа │Є√ё.а │а
%а │Є√ёа │а %а │шчь-хаа
аааааааааааааааааааааа │ Ёєс. │шЄю- │Ёєс.а │а
ъа │Ёєса │а ъа │єф.тхёр │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │уєаа
ааааа │шЄюує│аааа │шЄюує│фюї-таа │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ %ааааа │
───────────────────────┼──────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼────────┤
1.─юїюф√
юЄ шэтхёЄш-аа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
а Ўшюээющ фх Єхы№эюёЄш,│290.0 │ 31.7│
130.0│29.9 │160.0│33.3 │ 3.4ааа │
а т Є.ўааааааааааааааа │ааааа
аааа │ааааа │аааа │аааа │аааа
ааааааа │
а -фштшфхэф√ яю Ўхээ√ь │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
аа сєьрурьаааааааааааа │200.0 │ 21.9│а
90.0│20.7 │110.0│22.9 │ 2.2ааа │
а -фюїюф√, яюыєўхээ√х юЄааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
аа єўрёЄш т ёютьхёЄэющ│ 90.0 │а 9.8│а
40.0│ 9.2 │ 50.0│10.4 │ 1.2ааа │
аа їюч щёЄтхээющ фх Є-Єшааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
2.─юїюф√
юЄ тры■Єэ√їаа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
а юяхЁрЎшщаааааааааааа │260.0 │ 28.4│ 120.0│27.6 │140.0│29.2 │ 1.6ааа │
3.─юїюф√
юЄ яюыєўхээ√ї │ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
а ъюьшёёшщ ш °ЄЁрЇют,а │ааааа
аааа │ааааа │аааа │аааа │аааа
ааааааа │
а т Є.ўааааааааааааааа │165.0 │ 18.0│а
75.0│17.2 │ 90.0│18.8 │ 1.6ааа │
а -яюыєўхээр ъюьшёёш │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
аа яю єёыєурь шааааааа │ааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
аа ъюЁёўхЄрьаааааааааа │ 80.0 │а
8.7│а 35.0│ 8.0 │ 45.0│ 9.4 │ 1.4ааа │
а -яырЄр чр юърчрээ√ха │ааааа
аааа │ааааа │аааа │аааа │аааа
ааааааа │
аа єёыєушааааааааааааа │ 85.0 │а
9.3│а 40.0│ 9.2 │ 15.0│ 9.4 │ 0.2ааа │
4.╧Ёюўшх
фюїюф√ааааааа │200.0 │ 21.9│ 110.4│25.3
89.6│18.7 │-6.6ааа │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
ааааа │аааа │аааа
аааа │ааааааа │
аааааааааа ╚╥╬├╬аааааа │915.0 │ 100 │ 435.4│100а
479.6│100а │а -аааа
───────────────────────┴──────┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────┴────────┘
аааа ╚ч ЄрсышЎ√ 3 ёыхфєхЄ,а ўЄю т 1994 уюфєа эршсюы№°шща єфхы№э√ща тхё
ёюёЄртшыш
фюїюф√а юЄа шэтхёЄшЎшюээющ фх Єхы№эюёЄш 31.7%а т юс∙хщ ёєььх
эхяЁюЎхэЄэ√ї
фюїюфют. ╧ю яюыєуюфш ь эрсы■фрхЄё шї чрьхЄэюх єтхышўхэшх
эр 30
Є√ё.Ёєсыхщ.а ▌Єю юс· ёэ хЄё ръЄштэющ
ЁрсюЄющ срэър яю юяхЁрЎш ь
ё
Ўхээ√ьш сєьрурьш, срэъ эх Єюы№ъю яЁшюсЁхЄрхЄ Ўхээ√х сєьруш, эю ш єё-
ях°эю
Ёрчьх∙рхЄ шї ш яюыєўрхЄ яю эшь фштшфхэф√.а
╟эрўшЄхыхэ ш єфхы№э√щ
тхё
фюїюфют юЄ тры■Єэющ фх Єхы№эюёЄш - 28.4%а
т юс∙хщ ёєььх эхяЁюЎхэЄ-
э√ї
фюїюфют.а ▌Єю яюыюцшЄхы№э√щ ьюьхэЄ т
ЁрсюЄх срэър. ┬ю тЄюЁюь яюыє-
уюфшш
¤Єш фюїюф√ яю юЄэю°хэш■ ъ яхЁтюьє єтхышўшышё№ эр 20а Є√ё.Ёєсыхщ.
▌Єю эх
Єюы№ъю яюъєяър ш яЁюфрцр тры■Є√,а эю ш
шэтхёЄшЎшюээр ш ъЁхфшЄ-
эр
яюышЄшър.а ╧Ёюўшх фюїюф√ Єръцх чрэшьр■Є
чэрўшЄхы№эюх ьхёЄю т юс∙хщ
ёєььх
эхяЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют- 21.9%. ▌Єю ш юърчрэшх ъюэёєы№ЄрЎшюээющ яю-
ью∙ш,
яЁхфюёЄртыхэшх урЁрэЄшщ,а яюЁєўшЄхы№ёЄт
ш фЁєушх фюїюф√. ┬ Ўхыюь
ёЄЁєъЄєЁр
эхяЁюЎхэЄэ√їа фюїюфют ётшфхЄхы№ёЄтєхЄ ю
яюыюцшЄхы№эющ ЁрсюЄх
срэър,
эю ьюцэю єтхышўшЄ№ юс·хь тры■Єэ√ї юяхЁрЎшщ ш єыєў°шЄ№ ЁрсюЄє яю
юяхЁрЎш ь
ёа Ўхээ√ьша сєьрурьш,а Єръа ъръ шьхээю ¤Єш тшф√ фх Єхы№эюёЄш
яЁшэюё Є
срэъє эршсюы№°шщ фюїюф.
аааа ═рЁ фє ё рэрышчюь рсёюы■Єэ√їа яюърчрЄхыхща
ша ёЄЁєъЄєЁюща фюїюфют
юсюс∙р■∙шь
яюърчрЄхыхьа ты хЄё а фюїюфэюёЄ№ срэъютёъшї юяхЁрЎшщ,а ўЄю
яЁхфёЄртыхэю
эр ёїхьх.
ааааааааааааааааа ┌────────────────────┐
ааааааааааааааааа │ ╙Ёютхэ№ фюїюфэюёЄш │
а┌──────────┐аааа │ ъЁхфшЄэ√ї юяхЁрЎшщ │аааааа
┌────────────────────────┐
а│ааааааааа
├─────┤ааааааааааааааааааа │аааааа │ааааааааааааааааааааааа │
а│ ┬рыют√ха
аааа └────────────────────┘аааааа │ ─юы "ЁрсюЄр■∙шї"ааааа │
а│ фюїюф√аа
├──────────────────────────────────┤ ръЄштют т ёєььрЁэ√їааа │
а└────┬─────┘аааа ┌────────────────────┐аааааа
ръЄштрїааааааааааааааа │
ааааа │аааааааааа │ ─юїюфэюёЄ№ яЁюўшїа
аааааа
└────────────────────────┘
ааааа └───────────┤ юяхЁрЎшщаааааааааа │
ааааааааааааааааа │ааааааааааааааааааа │
ааааааааааааааааа └────────────────────┘
аааааааааааааааааа ┬рыют√щ фюїюф
аааа ─юїюфэюёЄ№ =
────────────────────────────────
ааааааааааааааа ааа╤Ёхфэхуюфютр ёЄюшьюёЄ№ ръЄштют
аааа ▌ЄюЄ яюърчрЄхы№ яюърч√трхЄ ёъюы№ъю Ёєсыхщ
фюїюфр срэър ьюцхЄа яю-
ыєўшЄ№
эр 1 Ёєсы№ тыюцхээ√ї ръЄштют.
аааа ─Ёєушь юсюс∙р■∙шь яюърчрЄхыхь фюїюфэюёЄш
срэъра ты хЄё а ёЁхфэ
тхышўшэр
фюїюфра та ЁрёўхЄх эр юфэюую ЁрсюЄэшър,а
шёўшёы хьр фхыхэшхь
трыютюую
фюїюфр эр ЇръЄшўхёъє■ ўшёыхээюёЄ№а
ЁрсюЄэшъют.
ааааааааааа ─шэрьшър фюїюфэюёЄш срэър
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
ЄрсышЎр 4
────────────────────────────┬──────────────┬─────────┬────────────────┐
аааа ╧юърчрЄхышаааааааааааа │а 1993ааааааа │а
1994аа │аааааа %ааааааа │
ааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааааааа │аааааааа │ааааааааааааааа │
────────────────────────────┼──────────────┼─────────┼────────────────┤
1.┬рыютющ
фюїюф тёхую, т Є.ў│а 1830.0ааааа │а
2355.0 │аааа 128.7ааааа │
ааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааааааа │аааааааа │ааааааааааааааа │
2.╧ЁюЎхэЄэ√х
фюїюфааааааааа │а 1030.0ааааа
а 1440.0 │аааа 139.8ааааа │
ааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааааааа │аааааааа │ ааааааааааааааа│
3.═хяЁюЎхэЄэ√х
фюїюф√аааааа │аа 800.0ааааа │аа 915.0 │аааа
114.4ааааа │
ааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааааааа │аааааааа │ааааааааааааааа │
4.╤Ёхфэхуюфютр
ёЄюшьюёЄ№аа │ааааааааааааа │аааааааа
ааааааааааааааа │
а ръЄштютаааааааааааааааааа │а
3090.0ааааа │а 5420.0 │аааа
175.4ааааа │
5.╤Ёхфэхёяшёюўэр
ўшёыхээюёЄ│ааааааааааааа │аааааааа │ааааааааааааааа │
а ЁрсюЄэшъютааааааааааааааа │ааа 30ааааааа │ааа
50аа │ааа 50-30=20ааа │
6.─юїюфэюёЄ№
ръЄштют(1/4)аа │аа 59.2%ааааа
аа 43.5% │43.5- 59.2=-15.7│
7.╤Ёхфэ
тхышўшэр фюїюфр эр│ааааааааааааа │аааааааа │ааааааааааааааа │
а юфэюую ЁрсюЄэшър (1/5)ааа │ааа
61.0ааааа │аа 47.1а
47.1- 61.0=-13.9│
────────────────────────────┴──────────────┴─────────┴────────────────┘
аааа ┬рыют√х фюїюф√а єтхышўшышё№ эр 28.7%.а ╚ч
эшї эршсюы№°шщ єфхы№э√щ
тхё
чрэшьр■Є яЁюЎхэЄэ√х фюїюф√. ╬эш єтхышўшышё№ эр 39.8%, р эхяЁюЎхэЄ-
э√х
Єюы№ъюа эра 14.4%.а ╤Ёхфэхуюфютр
ёЄюшьюёЄ№ ръЄштют єтхышўшырё№ эр
75.4%,
ш фюїюфэюёЄ№ ръЄштют ёэшчшырё№ эр 15.7%.а
═р ёютЁхьхээюьа ¤Єрях
¤ъюэюьшўхёъюую
ЁрчтшЄш а яЁш рэрышчх фюїюфэюёЄш
эхюсїюфшью фхырЄ№ ъюЁ-
ЁхъЄшЁютъє
эр єЁютхэ№ шэЇы Ўшш.а ╬яхЁхцхэшх
хцхуюфэ√ї Єхьяюта шэЇы Ўшш
эрф
Єхьярьша ЁюёЄра ёЁхфэхуюфютюща ёЄюшьюёЄш
ръЄштют ётшфхЄхы№ёЄтєхЄ ю
ярфхэшш
хую Ёхры№э√ї фюїюфют, юЄёєЄёЄтшш Ёхры№эющ яЁшс√ыш.
аааа ╚Єръ, эр ЁюёЄ трыют√ї фюїюфют срэър
юърч√тр■Є тыш эшх;
аааа - яют√°хэшх єЁютэ фюїюфэюёЄш ъЁхфшЄэ√ї
юяхЁрЎшщ (яЁюЎхэЄэ√ха фю-
аааааа їюф√)
аааа - єтхышўхэшх фюыш "ЁрсюЄр■∙шї"
ръЄштют,а Є.х яЁшэюё ∙шї фюїюф,а т
ёєььрЁэ√ї
ръЄштрї (юяЄшьры№э√щ єЁютхэ№ эх эшцх 85%). ╩ ръЄштрь, яЁшэю-
ё ∙шь
фюїюф, юЄэюё Єё : ъЁрЄъюёЁюўэ√х ёёєф√ (чр шёъы■ўхэшхь схёяырЄэ√ї
ъЁхфшЄют);
фюыуюёЁюўэ√х ъЁхфшЄ√; ъЁхфшЄ√ фЁєушь срэърь; Ўхээ√х сєьруш,
ярш,
ръЎшш; ЇръЄюЁшэуют√х юяхЁрЎшш;а
ёЁхфёЄтр,аа яхЁхўшёыхээ√х
яЁхфяЁш Єш ь
фы єўрёЄш т шї їюч щёЄтхээющ фх Єхы№эюёЄш;
аааа - ЁюёЄ фюїюфэюёЄш эхъЁхфшЄэ√ї юяхЁрЎшщ.
аааа 3.└═└╦╚╟ ╨└╤╒╬─╬┬ ╩╬╠╠┼╨╫┼╤╩╬├╬ ┴└═╩└
аааа └эрышч Ёрёїюфют юёє∙хёЄты хЄё яю Єюьє цх
яырэє, ўЄю ш рэрышч фю-
їюфют.
╧Ёхцфх тёхую яЁхфырурхЄё ёыхфє■∙р уЁєяяшЁютър Ёрёїюфэ√їа ёЄр-
Єхщ
срырэёр:
а┌────────────────┐ ┌───────────────────┐аааа ┌──────────────────────┐
а│ааааааааааааааа │ │аааааааааааааааааа │аааа
ааааааааааааааааааааа │
а│а
╨рёїюф√ тёхую │=│ ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√│а
+а │ ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√ │
а│ааааааааааааааа │ │аааааааааааааааааа │аааа
ааааааааааааааааааааа │
а└────────────────┘ └───────────────────┘аааа └──────────────────────┘
аааа ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аааа - эрўшёыхээ√х ш єяырўхээ√х яЁюЎхэЄ√ т
Ёєсы ї;
аааа - эрўшёыхээ√х ш єяырўхээ√х яЁюЎхэЄ√ т
тры■Єх.
аааа ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аааа 1.╬яхЁрЎшюээ√х Ёрёїюф√:
аааа - яюёЄют√х ш ЄхыхуЁрЇэ√х Ёрёїюф√ яю
юяхЁрЎш ь ъышхэЄют;
аааа - єяырўхээр ъюьшёёш яю єёыєурь ш
ъюЁЁхёяюэфхэЄёъшь юЄэю°хэш ь;
аааа - Ёрёїюф√ яю тры■Єэ√ь юяхЁрЎш ь.
аааа 2.╨рёїюф√ яю юсхёяхўхэш■ ЇєэъЎшюэшЁютрэш
срэър:
аааа - эр ёюфхЁцрэшх ряярЁрЄр єяЁртыхэш ;
аааа - їюч щёЄтхээ√ха Ёрёїюф√а
(рьюЁЄшчрЎшюээ√ха
юЄўшёыхэш ,а рЁхэфэр
аааааа яырЄр).
аааа 3.╧Ёюўшх Ёрёїюф√:
аааа - °ЄЁрЇ√, яхэш, эхєёЄющъш єяырўхээ√х;
аааа - яЁюЎхэЄ√ ш ъюьшёёш яЁю°ы√ї ыхЄ;
аааа - яЁюўшх Ёрёїюф√.
ааааааааааааааа ╤ЄЁєъЄєЁр Ёрёїюфют
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ЄрсышЎр 5
───────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────┐
аааааааааааааааааааааа │а 1994 уюфа
┬ Єюь ўшёых яю яюыєуюфш ьааааа
аааааааааааааааааааааа
├─────┬──────┼───────────┬────────────────────┤
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аа Iаааааа │ааа IIааааааааааааа │
аааааааааааааа аааааааа│ Є√ё.│а %аа ├─────┬─────┼─────┬─────┬────────┤
аааааааааааааааааааааа │аааа │а
ъаа │Є√ё. │а %а
Є√ёа │а %а │шчь-хаа │
аааааааааааааааааааааа │ Ёєс.│шЄюує │Ёєс.
а ъа
Ёєса │а ъа │єф.тхёр │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │шЄюує│аааа │шЄюує│Ёрёї-та │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
───────────────────────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────┤
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
╧ЁюЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√аааа │650.0│ 46.7 │320.0│45.7
330.0│47.8 │а 2.1аа │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
═хяЁюЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√аа │741.0│ 53.3 │380.5│54.3
360.5│52.2 │ -2.1аа │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
╨рёїюф√
- тёхуюааааааа 1391.0│ 100а │700.5│100а
690.5│ 100 │аа -ааа │
───────────────────────┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────┴──────────────┘
аааа ╬ўхтшфэю, ўЄю яЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√а чрэшьр■Єа
чэрўшЄхы№эє■а фюы■а т
ёєььрЁэ√ї
Ёрёїюфрї (т рьхЁшърэёъющ яЁръЄшъх фю 70%). ╚ч ЄрсышЎ√ ёыхфє-
хЄ,а ўЄю єфхы№э√щ тхё яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
ёюёЄрты хЄ 46.7%, яю яюыєую-
фш ь
эрсы■фрхЄё эхчэрўшЄхы№эюх єтхышўхэшх яЁюЎхэЄэ√ї т√яырЄ.а ╬ЄўрёЄш
¤Єю
юяЁртфрэю, яюёъюы№ъє Ё ф яЁшўшэ, т√ч√тр■∙шї ЁюёЄ яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїю-
фют,
эюё Є юс·хъЄштэ√щ їрЁръЄхЁ, Є. х эх чртшё Є юЄ срэър. ╬фэръю, ёє-
∙хёЄтє■Є
ЇръЄюЁ√, ъюЄюЁ√х ёрь срэър ьюцхЄ єёЄЁрэшЄ№ ш Єхь ёрь√ь єьхэ№-
°шЄ№
яЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√, ўЄю ёЁрчє юЄЁрчшЄё эр ЁюёЄх хую яЁшс√ыш. ╧ю-
¤Єюьє
эхюсїюфшью ЁрёёьюЄЁхЄ№ ¤Єш юс·хъЄшэ√х ш ёєс·хъЄшэ√х яЁшўшэ√ Ёюё-
Єра яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют,а ўЄюс√ срэъ яю тючьюцэюёЄш ьюу єяЁрты Є№ шьш.
═хяЁюЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√ ёюёЄрты ■Є 53.3% т ёєььрЁэ√ї Ёрёїюфрї. ┬ юёэютэюь
¤Єюа ёт чрэю ё сюы№°шь єфхы№э√ь тхёюь
юяхЁрЎшюээ√ї Ёрёїюфют ш Ёрёїюфют
яю
юсхёяхўхэш■ ЇєэъЎшюэшЁютрэш срэър.
аааа ╬с∙р ёїхьр рэрышчр яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
яЁхфёЄртыхэр эр Ёшё.2
аааа ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√ чртшё Є юЄ
ёЁхфэшїа юёЄрЄъюта яюа
юяырўштрхь√ь
фхяючшЄрь
ш ёЁхфэхщ яЁюЎхэЄэющ ёЄртъш яю фхяючшЄрь.а
┬ыш эшх ¤Єшї фтєї
ЇръЄюЁют
эр шчьхэхэшх яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют юяЁхфхы хЄё ёыхфє■∙шь юсЁр-
чюь:
аааааааааааааа 7D 0E = 7 D 0 Ed * 7D 0 Er
аааа уфх 7D 0 E - шчьхэхэшх (яЁшЁюёЄ шыш
ёэшцхэшх)а ёєььрЁэ√їа яЁюЎхэЄэ√ї
аааааааааааааа Ёрёїюфют;
аааааааа 7D 0 Ed- шчьхэхэшх (яЁшЁюёЄа шыш ёэшцхэшх) яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
аааааааааааааа Єюы№ъю чр ёўхЄ яхЁтюую ЇръЄюЁр
- ёЁхфэшї юёЄрЄъют юяыр-
аааааааааааааа ўштрхь√ї фхяючшЄют;
аааааааа 7D 0 Er- шчьхэхэшха (яЁшЁюёЄа
шыш ёэшцхэшх) яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
аааааааааааааа Єюы№ъю яюф тыш эшхь тЄюЁюую
ЇръЄюЁр - ёЁхфэхщ яЁюЎхэЄ-
аааааааааааааа эющ ёЄртъш яю фхяючшЄрь.
аааа ┬ ётю■ юўхЁхф№,а тыш эшх ёЁхфэшї юёЄрЄъют юяырўштрхь√їа фхяючшЄют
эр
яЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√ юяЁхфхы хЄё Єръ:
аааааааааааааааааааааа ___аа __аааа
__
аааааааааааааа 7D 0 Ed = ( D2 - D1 ) * R1
аааааааа __
аааа уфх D2 - ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю тёхь
юяырўштрхь√ь фхяючшЄрь та рэрыш-
ааааааааааааа чшЁєхьюь яхЁшюфх;
аааааааа __
аааааааа D1 - ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю фхяючшЄрь т
яЁхф√фє∙хь яхЁшюфх;
аааааааа __
аааааааа R1 - ёЁхфэ яЁюЎхэЄэр ёЄртър яю
фхяючшЄрь т яЁхф√фє∙хь ях-
ааааааааааааа Ёшюфх.
аааа ╤Єхяхэ№ тыш эш а ёЁхфэхща яЁюЎхэЄэюща ёЄртъш яю фхяючшЄрь эр яЁю-
ЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√ шёўшёы хЄё Єръ:
ааааааааааааааааааааааа __аа __аааа
__
аааааааааааааа 7D 0 Er = ( R2 - R1 ) * D1
ааааааааа __
ааааа уфх R2 - ёЁхфэ яЁюЎхэЄэр ёЄртър яю
фхяючшЄрь т рэрышчшЁєхьюь
аааааааааааааа яхЁшюфх;
ааааааааа __
ааааааааа R1 - ёЁхфэ яЁюЎхэЄэр ёЄртър яю
фхяючшЄрь т яЁхф√фє∙хь ях-
аааааааааааааа Ёшюфх;
ааааааааа __
ааааааааа D1 - ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю юяырўштрхь√ь
фхяючшЄрь т яЁхф√фє∙хь
аааааааааааааа яхЁшюфх.
аааа ╬яЁхфхышт, ъръющ шч фтєї ЇръЄюЁюта (юс·хьа
юяырўштрхь√їа фхяючшЄют
шыш
ёЁхфэ а яЁюЎхэЄэр ёЄртър яю фхяючшЄрь)
т эршсюы№°хщ ёЄхяхэш яют-
ыш ы эр
шчьхэхэшх ёєььрЁэ√ї яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют,а
яЁшёЄєяшь ъа рэрышчє
ёрьшї
ЇръЄюЁют.а ╟эр ,а ўЄюа
шьхээю тючфхщёЄтєхЄ эр єърчрээ√х ЇръЄюЁ√,
срэъ
ьюцхЄ єёЄЁрэшЄ№ шыш єьхэ№°шЄ№ ¤Єю тючфхщёЄтшх. ┬ шЄюух сєфєЄ эрс-
ы■фрЄ№ё
ёэшцхэшх яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют ш ЁюёЄ яЁшс√ыш срэър.
аа аа╤Ёхфэшх юёЄрЄъш юяырўштрхь√ї фхяючшЄют чртшё Є юЄ:
аааа 1.ЁюёЄр юс·хьра юяырўштрхь√ї фхяючшЄют.а
╧юыюцшЄхы№эю юЎхэштрхЄё
ЁшЄьшўэюёЄ№,
фшэрьшўэюёЄ№ т яЁштыхўхэшш ЁхёєЁёют,а
Єръ ъръа ¤Єюа чрыюу
Ёрё°шЁхэш
ръЄштэ√ї юяхЁрЎшщ,а ўЄю ючэрўрхЄ
ЁюёЄа фюїюфют.а ═хюсїюфшью
яЁюрэрышчшЁютрЄ№
яю ёЁхфэшь юёЄрЄърь юяырўштрхь√х фхяючшЄ√ яю уюфрь, р
тэєЄЁш
уюфр - яю яюыєуюфш ь ш ътрЁЄрырь.
аааа 2.ЁюёЄр єфхы№эюую тхёр юяырўштрхь√ї
фхяючшЄют т ёютюъєяэ√ї ярёёш-
трї.
═хюсїюфшьюа ЁрёёьюЄЁхЄ№а ёююЄэю°хэшха
юяырўштрхь√їа фхяючшЄют (яю
ёЁхфэшь
юёЄрЄърь) ъ ёютюъєяэ√ь ярёёштрь (яю ёЁхфэшь юёЄрЄърь).а └эрышч
яЁютюфшЄё
яю уюфрь, р тэєЄЁш уюфр яю яюыєуюфш ь ш ътрЁЄрырь.
аааа ╨юёЄ фюыша юяырўштрхь√ї фхяючшЄют т ярёёштрї эхы№ч юЎхэштрЄ№ юф-
эючэрўэю.
╤ юфэющ ёЄюЁюэ√,а юяырўштрхь√х фхяючшЄ√-
¤Єю,а ъръа яЁртшыю,
ёЁюўэ√х
тъырф√,а юэш яЁшфр■Є ёЄрсшы№эюёЄ№
ЁхёєЁёэющ срчх срэър. ╤ фЁє-
ующ-
ёЁюўэ√х фхяючшЄ√ ты ■Єё юЄэюёшЄхы№эю фюЁюушьш ЁхёєЁёрьш ш, ёых-
фютрЄхы№эю,
шї ЁюёЄ юЄЁрцрхЄё эр яют√°хэшш яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют. ╨хъю-
ьхэфєхь√щ
єЁютхэ№ фюыш ёЁюўэ√ї фхяючшЄют т ёютюъєяэ√ї ярёёштрї-60%.
аааа ═р ёЁхфэ■■ яЁюЎхэЄэє■ ёЄртъє яю фхяючшЄрь
тыш ■Є ёыхфє■∙шх ЇръЄю-
Ё√:
аааа 1.╨√эюўэ√щ єЁютхэ№а яЁюЎхэЄэющ ёЄртъш яю фхяючшЄрь,а чртшё ∙шщ юЄ
ъюэ·■эъЄєЁ√
фхэхцэюую Ё√эър.а ▌Єю- юс·хъЄштэ√щ
ЇръЄюЁ,а срэъа эра эхую
тючфхщёЄтютрЄ№
эх ьюцхЄ, р т√эєцфхэ Єюы№ъю яюфўшэ Є№ё хьє.
аааа 2.╤ЄЁєъЄєЁр фхяючшЄэющ срч√ , Єю хёЄ№
эхюсїюфшью яЁюрэрышчшЁютрЄ№
єфхы№э√щ
тхё ЁрёўхЄэ√ї,а Єхъє∙шї ш фЁєушї ёўхЄют
ъышхэЄют, фхяючшЄют ш
тъырфют
яЁхфяЁш Єшщ,а ╠┴╩ ш тъырфют уЁрцфрэ т
юс∙хщ ёєььх яЁштыхўхээ√ї
ёЁхфёЄт.└эрышч
яЁютхёЄш яю уюфрь,а р тэєЄЁш уюфра -а
яюа яюыєуюфш ьа ш
ътрЁЄрырь.а ╨юёЄа
фюыша фюЁюуюёЄю ∙шї фхяючшЄэ√ї
шэёЄЁєьхэЄют (уыртэ√ь
юсЁрчюь
ьхцсрэъютёъшї ъЁхфшЄют) та юс∙хща ёєььха
ьюсшышчєхь√їа ёЁхфёЄт
яЁштюфшЄ
ъ єтхышўхэш■ чрЄЁрЄ яю юсёыєцштрэш■ фхяючшЄют, Є.х яЁюЎхэЄэ√ї
Ёрёїюфют.
аааа ╨рёёьюЄЁшь чрЄЁрЄ√а эр ърцф√щ фхяючшЄэ√щ шэёЄЁєьхэЄ ш шї
єфхы№э√щ
тхё т
ёєььрЁэ√ї яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфрї ,а
чряюыэшта фы а ¤Єюуюа
ёыхфє■∙є■
ЄрсышЎє
6.
аааааааааааааа
╤ЄЁєъЄєЁр яЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ЄрсышЎр 6
───────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────┐
аааааааааааааааааааааа │а 1994 уюфа
┬ Єюь ўшёых яю яюыєуюфш ьааааа
аа ═рўшёыхээ√х шаааааа ├─────┬──────┼───────────┬────────────────────┤
аа єяырўхээ√х яЁюЎхэЄ√ │аааа │ааааа
аа Iаааааа │аааа IIаааааааааааа │
аааааааааааааааааааааа │ Є√ё.│а %аа
├─────┬─────┼─────┬─────┬────────┤
аааааааааааааааааааааа │аааа │а
ъаа │ Є√ё.│а %а
а Є√ё│а %а │шчь-хаа │
аааааааааааааааааааааа │ Ёєс.│шЄюує │
Ёєс.│а ъа │а Ёєс│а ъа
єф.тхёр │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │шЄюує│аааа │шЄюує│єяырў.а │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ %ааааа
───────────────────────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────┤
╧ю
ЁрёўхЄэ√ь, Єхъє∙шь ш│аааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
фЁєушь
ёўхЄрь ъышхэЄют │аааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
( 7S
01)ааааааааааааааааа │250.0│ 38.5
120.0│37.5 │130.0│39.4 │а 1.9аа │
╧ю
фхяючшЄрь ш тъырфрь │аааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
яЁхфяЁш Єшщ
( 7S 0 2)ааа 7а 0│220.0│ 33.8 │105.0│32.8 │115.0│34.9
а 2.1аа
╧ю
ьхцсрэъютёъюьє ъЁхфшЄєааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
( 7S 0
3)ааааааааааааааааа │ 7 095.0│ 14.6 │
50.0│15.6 │ 45.0│13.6 │ -2.0аа │
╧ю
тъырфрь уЁрцфрэ ( 7S 0 4) 85.0│ 13.1 │ 45.0│14.1 │ 40.0│12.1 │ -2.0аа │
╧ЁюЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√-ааа │аааа │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │ааааааа │
аааа тёхуюаааааааааааа │650.0│а 100
320.0│ 100 │330.0│ 100 │аа -ааа │
аааааааааааааааааааааа │аааа │ааааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
───────────────────────┴─────┴──────┴─────┴─────────────────┴────────┘
аааа ╫Єюс√ ёфхырЄ№ т√тюф√,а юяЁхфхышь ёЁхфэ■■ ёЄюшьюёЄ№ ърцфюуюа фхяю-
чшЄэюую
шэёЄЁєьхэЄр яєЄхь фхыхэш єърчрээ√ї т√°х чрЄЁрЄ эр ёЁхфэшх юё-
ЄрЄъш
ёююЄтхЄёЄтє■∙хую тшфр фхяючшЄют.
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа ЄрсышЎр 7
─────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────┐
аа аааааааааааааааааааааааааа│ааааааааа │а ┬ Єюь ўшёых яю
яюыєуюфш ь │
аааааааааааааааааааааааааааа │ 1994 уаа ├────────────┬───────────────┤
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │аааа Iааааа │аааа IIааааааа
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
─────────────────────────────┼──────────┼────────────┼───────────────┤
аааааааааа 7S 0 1 7а 0аааааааааааа │ 250ааааа │ 120ааааааа │ 130аааааааааа │
─────────────────────────────┤────=
25% ├───── = 30% │───── = 28.9%а │
╤Ёхфэшх
юёЄрЄъш яю ЁрёўхЄэ√ь,│ 850ааааа │
400ааааааа │ 450аааааааааа │
Єхъє∙шь
ш фЁєушь ёўхЄрь ъышхэЄютааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа │
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
аааааааааа 7S 0 2 7а 0ааааааааааа │ 220ааааа │
105ааааааа │ 115аааааааааа │
─────────────────────────────┤────=29.3%├─────
= 35% │───── = 32.9%а │
╤Ёхфэшх
юёЄрЄъш яю фхяючшЄрь │ 750ааааа │
300ааааааа │ 350аааааааааа │
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
аа аааааааа 7S 0 3 7а 0ааааааааааа │а
95ааааа │а 50ааааааа
а 45аааааааааа │
─────────────────────────────┤────=47.5%├─────
=55.6%│───── = 40.9%а │
╤Ёхфэшх
юёЄрЄъш яю ьхцсрэъютё│ 200ааааа │а 90ааааааа
110аааааааааа │
аааа ъюьє ъЁхфшЄєааааааааааа │ааааааааа
ааааааааааа │аааааааааааааа │
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
аааааааааа 7S 0 4а 7а 0аааааааааа │а
85ааааа │а 45ааааааа
а 40аааааааааа │
───────────────────────────а │────= 34% │ ───── = 45%│───── = 26.7%а │
╤Ёхфэшх
юёЄрЄъш яю тъырфрьаа │ 250ааааа │ 100ааааааа │ 150аааааааааа │
уЁрцфрэааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
аааааааааааааааааааааааааааа │ааааааааа │ааааааааааа │аааааааааааааа
─────────────────────────────┴──────────┴────────────┴───────────────┘
аааа ╧юфтхфхь шЄюуш яю фрээ√ь ЄрсышЎрь.
аааа 1.╟рЄЁрЄ√ яю юсёыєцштрэш■ ЁрёўхЄэ√ї
ёўхЄют эршьхэ№°шх.а ▌Єю ёрь√щ
фх°хт√щ
ЁхёєЁё фы срэър.а ╙тхышўхэшх фюыш
єърчрээюую ъюьяюэхэЄр т Ёх-
ёєЁёэющ
срчх єьхэ№°рхЄ яЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√ срэър. ╬фэръю ЁрёўхЄэ√х ёўх-
Єр- ¤Єю
ёрь√щ эхяЁхфёърчєхь√щ шэёЄЁєьхэЄ, яю¤Єюьє т√ёюър шї фюы т ью-
сшышчєхь√ї
ёЁхфёЄтрї юёырсы хЄ ышътшфэюёЄ№ срэър. ┬ чрЁєсхцэющ яЁръЄш-
ъха юяЄшьры№э√щ єЁютхэ№ ЁрёўхЄэ√ї ёўхЄют т
ЁхёєЁёэющ срчх- фю 30%.
аааа 2.╙тхышўхэшх фюыш ёЁюўэ√ї фхяючшЄют
та юс∙хща ёєььха ьюсшышчєхь√ї
ёЁхфёЄт
ты хЄё а яюыюцшЄхы№э√ь ьюьхэЄюь,а эхёьюЄЁ эр ЁюёЄ яЁюЎхэЄэ√ї
Ёрёїюфют
(ёЄюшьюёЄ№ ёЁюўэ√ї фхяючшЄют яЁхфяЁш Єшщ, юЁурэшчрЎшщ, ъююях-
ЁрЄштют
т√°х ЁрёўхЄэ√ї ёўхЄют,а эю эшцх ьхцсрэъютёъюую
ъЁхфшЄр). ╤Ёюў-
э√х
фхяючшЄ√ юърч√тр■Єё эршсюыхх ёЄрсшы№эющ ўрёЄ№■а яЁштыхърхь√їа Ёх-
ёєЁёют,
ўЄюа яючтюы хЄа юёє∙хёЄты Є№а ъЁхфшЄютрэшх
эр сюыхх фышЄхы№э√х
ёЁюъш
ш,а ёыхфютрЄхы№эю,а яюф сюыхх т√ёюъшща яЁюЎхэЄ.а ┬а рьхЁшърэёъющ
яЁръЄшъх
Ёхъюьхэфєхь√щ шї єЁютхэ№ т ЁхёєЁёэющ срчх- эх ьхэхх 50%.
аааа 3.┬√ёюъшщ єфхы№э√щ тхёа ьхцсрэъютёъюуюа ъЁхфшЄра та юс∙хьа
юс·хьх
яЁштыхўхээ√їа ЁхёєЁёюта
тхфхЄ ъ ёшы№эюьє єфюЁюцрэш■ ъЁхфшЄэ√ї ЁхёєЁёют
срэър т
Ўхыюь,а Єръ ъръ ¤Єю ёрь√щ фюЁюующ
шэёЄЁєьхэЄ. ╩Ёюьх Єюую, Ёрё-
Єє∙р
чртшёшьюёЄ№ юЄ ъЁєяэ√ї ьхцсрэъютёъшї ъЁхфшЄют эх ьюцхЄ с√Є№ юїр-
ЁръЄхЁшчютрэр
яюыюцшЄхы№эю, Єръ ъръ фштхЁёшЇшърЎш яЁштыхърхь√ї ЁхёєЁ-
ёют
єъЁхяы хЄ ышътшфэюёЄ№ срэър, р ьхцсрэъютёъшщ ъЁхфшЄ эх ёяюёюсёЄтє-
хЄ
фштхЁёшЇшърЎшш. ┬ рьхЁшърэёъющ яЁръЄшъх Ёхъюьхэфєхь√щ єЁютхэ№ 20% т
ЁхёєЁёэющ
срчх. ╬фэръю т ёютЁхьхээ√ї єёыютш ї, ъюуфр яЁштыхўхэшх ёЁюў-
э√ї
фхяючшЄют яЁхфяЁш Єшщ чрЄЁєфэхэю шч-чра
т√ёюъшїа Єхьяюта шэЇы Ўшш,
ьэюушха срэъша
т√эєцфхэ√ сєфєЄ фы фюяюыэхэш ётюхщ ЁхёєЁёэющ срч√ тёх
ўр∙х
яЁшсхурЄ№ ъ ьхцсрэъютёъюьє ъЁхфшЄє.
аааа 4.╟рЄЁрЄ√ эр тъырф√ уЁрцфрэ чэрўшЄхы№эю
эшцх,а ўхь эр ьхцсрэъютё-
ъшщ
ъЁхфшЄ.а ╩юььхЁўхёъшь срэърь ёыхфєхЄ
юсЁрЄшЄ№ юёюсюха тэшьрэшха эр
¤ЄюЄ
шэёЄЁєьхэЄ.а ┬ъырф√а Їшчшўхёъшїа
ышЎ ты ■Єё эршсюыхх эрфхцэ√ь ш
ёЄрсшы№э√ь
шёЄюўэшъюь ЁхёєЁёют фы срэъют.
аааа ╧Ёш рэрышчх эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют ёыхфєхЄ
ЁрёёьюЄЁхЄ№ шї ёЄЁєъЄє-
Ёє,
юяЁхфхышЄ№ ьхёЄю ърцфющ уЁєяя√ Ёрёїюфют т шї юс∙хщ ёєььх.
аааааааааааааааа ╤ЄЁєъЄєЁр эхяЁюЎхэЄэ√ї
Ёрёїюфют
аааааааааа ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааЄрсышЎр 8
───────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────┐
аааааааааааааааааааааа │а 1994 уюфа
┬ Єюь ўшёых яю яюыєуюфш ьааааа
аааааааааааааааааааааа
├──────┬─────┼───────────┬────────────────────┤
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аа Iаааааа │ааа IIааааааааааааа │
аааааааааааааааааааааа │ Є√ё. │а %а
├─────┬─────┼─────┬─────┬────────┤
аааааааааааааааааааааа │ааааа │а
ъа │Є√ё. │а %а
Є√ёа │а %а │шчь-хаа │
аааааааааааааааааааааа │ Ёєс. │шЄюує│Ёєс
.│а ъа
Ёєса │а ъа │єф.тхёр │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │шЄюує│аааа │шЄюує│Ёрёї-та │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
───────────────────────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────┤
╬яхЁрЎшюээ√х
Ёрёїюф√аа │269.0 │36.3 │137.0│
36.0│132.0│ 36.6│а 0.6аа │
ааа ┬ Єюь ўшёых:аааааа │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
-
яюўЄют√х ш ЄхыхуЁрЇэ√хааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
а Ёрёїюф√ яю юяхЁрЎш ь │ааааа │а
ааа│аааа │аааа │аааа │аааа
ааааааа │
а ъышхэЄютаааааааааааа │153.4 │20.7 │ 80.7│ 21.2│ 72.7│ 20.2│ -1.0аа │
-
єяырўхээр ъюьшёёш а │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
а яю єёыєурь ш ъюЁ-ааа │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
а юЄэю°хэш ьаааааааааа │ 115.6│15.6 │ 56.3│ 14.8│ 59.3│ 16.4│а 1.6аа
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
╨рёїюф√
яю юсхёяхўхэш■ │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
ЇєэъЎшюэшЁютрэш
срэър │272.0 │36.7 │140.0│ 36.8│132.0│ 36.6│ -0.2аа │
ааа ┬ Єюь ўшёых:аааааа │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
-
Ёрёїюф√ эр ёюфхЁцрэшх│ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
а ряярЁрЄр єяЁртыхэш а │110.0 │14.8 │ 68.0│ 17.9│ 42.0│ 11.6│
-6.3аа │
-
їюч щёЄтхээ√х Ёрёїюф√│162.0 │21.9 │ 72.0│ 18.9│ 90.0│ 25.0│а 6.1аа
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
╧Ёюўшх
Ёрёїюф√аааааааа │200.0 │27.0 │103.5│
27.2│ 96.5│ 26.8│ -0.4аа │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
═хяЁюЎхэЄэ√х
Ёрёїюф√ - │ааааа │аааа │аааа
аааа │аааа │аааа │ааааааа │
тёхуюааааааааааааааааа │741.0 │100а │380.5│100а
360.5│ 100 │аа -ааа │
аааааааааааааааааааааа │ааааа │аааа
аааа │аааа │аааа │аааа │ааааааа
───────────────────────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────────┘
аааа ╚ч фрээющ ЄрсышЎ√ ёыхфєхЄ, ўЄю т
шёёыхфєхьюь срэъх т√ёюъ єфхы№э√щ
тхё
Ёрёїюфюта яюа юсхёяхўхэш■а
ЇєэъЎшюэшЁютрэш срэър- 36.7%,а
їюЄ тю
тЁюЁюь
яюыєуюфшш юэш ёэшчшышё№ эр 0.2%.а ╧ю
яюыєуюфш ьа ьюцэюа яЁюёых-
фшЄ№,
ўЄю Ёрёїюф√ эр ёюфхЁцрэшх ряярЁрЄр єяЁртыхэш ёэшчшышё№ эр 6.3%,
р
їюч щёЄтхээ√х Ёрёїюф√ тючЁюёыш эр 6.1%.а
╟эрўшЄхыхэ ша єфхы№э√ща тхё
юяхЁрЎшюээ√ї
Ёрёїюфют т юс∙хщ ёєььх эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют. ╬эш ёюёЄрт-
ы ■Є
36.3%а ш т Єхўхэшх уюфр яЁюшчю°хы шї
ЁюёЄ эр 0.6%. ╩ юяхЁрЎшюээ√ь
Ёрёїюфрь
юЄэюё Єё а яюўЄют√х ш ЄхыхуЁрЇэ√х
Ёрёїюф√ яю юяхЁрЎш ь ъышхэ-
Єют-
20.7% ш єяырўхээр ъюьшёёш яю єёыєурь ш ъюЁюЄэю°хэш ь-15.6%. ┬√-
ёюъ
ша єфхы№э√ща тхё т ёєььрЁэ√ї эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфрї ш яЁюўшї Ёрёїю-
фют-
27%.
аааа ┴рэъє ёыхфєхЄ єьхэ№°шЄ№ Єх чрЄЁрЄ√,а ъюЄюЁ√х чрэшьр■Єа эршсюы№°шщ
єфхы№э√щ
тхё т юс∙хщ ёєььх эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют,а
ъюэхўэю, эх т є∙хЁс
фх Єхы№эюёЄш
срэър. ┬хЁю Єэю, эхЎхыхёююсЁрчэю ёюъЁр∙рЄ№ Ёрёїюф√ эр ёю-
фхЁцрэшх
ряярЁрЄр єяЁртыхэш . ╙ёшыш ёыхфєхЄ ёюёЁхфюЄюўшЄ№ эр єьхэ№°х-
эшш
°ЄЁрЇют,а яхэш,а эхєёЄюхъ. ╬сюс∙р■∙шь яюърчрЄхыхь ёєььрЁэ√ї
чрЄЁрЄ
срэър
ты хЄё юЄэю°хэшх ёєььрЁэ√ї Ёрёїюфют ъ ъюышўхёЄтє юсёыєцштрхь√ї
ъышхэЄют.
аааа ╧юфтюф шЄюуш ЁрёёьюЄЁхээюьє,а ёыхфєхЄ юЄьхЄшЄ№,а ўЄюа ёюъЁр∙хэш■
Ёрёїюфют
срэър сєфєЄ ёяюёюсёЄтютрЄ№:
ааа - урЁьюэшчрЎш ёЄЁєъЄєЁ√а ЁхёєЁёэющ срч√,а Є.х єтхышўхэшх фюыш Ёрё-
ўхЄэ√ї
ш фхяючшЄэ√ї ёўхЄют яЁхфяЁш Єшщ,а
юЁурэшчрЎшщ, уЁрцфрэ ш єьхэ№-
°хэшх
фюыш фюЁюуюёЄю ∙шї шэёЄЁєьхэЄют (ьхцсрэъютёъшї ъЁхфшЄют).─ы ¤Єю-
ую
эхюсїюфшью ёючфрЄ№ т срэъх ёяхЎшры№эюх яюфЁрчфхыхэшх,а ъюЄюЁюх Ўхых-
эряЁртыхээю
чрэшьрыюё№ с√ Єюы№ъю ЁхёєЁёрьш;
ааа - Ёрчєьэюх єьхэ№°хэшх эхяЁюЎхэЄэ√ї
Ёрёїюфют.
аааа 4.└═└╦╚╟ ╧╨╚┴█╦▄═╬╤╥╚ ┴└═╩╬┬╤╩╬╔
─┼▀╥┼╦▄═╬╤╥╚
аааа ╧Ёшс√ы№- яюърчрЄхы№ Ёхчєы№ЄрЄштэюёЄш
фх Єхы№эюёЄш срэър.а ┼х рэр-
ышч
ёыхфєхЄ эрўшэрЄ№ ё ЁрёёьюЄЁхэш ёюёЄрты ■∙шї ъюьяюэхэЄют.а ┬ юс∙хь
яырэх
яЁшс√ы№,а юёЄр■∙р ё т ЁрёяюЁ цхэшш
срэър, чртшёшЄ юЄ ЄЁхї "уыю-
сры№э√ї"
ъюьяюэхэЄют:а фюїюфют,а Ёрёїюфют ш эрыюуют, єяырўхээ√ї т с■ф-
цхЄ.
╤юяюёЄртыхэшха Єхьяюта ЁюёЄр тёхї єърчрээ√ї ъюьяюэхэЄют яючтюы хЄ
юЎхэшЄ№,
ъръющ шч ЇръЄюЁют юърчры яючшЄштэюх (эхурЄштэюх)а тыш эшха эр
яЁшс√ы№
(т рсёюы■Єэ√ї тхышўшэрї).
ааааааааааааааа ╤ырурхь√х яЁшс√ыш
аааааааааааааа аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааЄрсышЎр 9
───────────────────────────┬────────────┬───────────┬────────────────┐
аааааааааааааааааааааааааа │а 1993 уюфа
1994 уюфа │1994 т % ъ 1993у│
───────────────────────────┼────────────┼───────────┼────────────────┤
─юїюф√аааааааааааааааааааа │а 1830.0ааа
а 2355.0аа │аа
128.7ааааааа │
╨рёїюф√ааааааааааааааааааа │аа 880.0ааа
а 1391.0аа │аа
158.1ааааааа │
╧Ёшс√ы№
фю эрыюуююсыюцхэш │аа 950.0ааа │аа
964.0аа │аа 101.5ааааааа │
╙яырўхээ√х
эрыюушааааааааа │а а157.0ааа │аа 164.3аа
аа 104.6ааааааа │
╧Ёшс√ы№
яюёых эрыюуютааааа │аа 793.0ааа
аа 799.7аа │аа
100.8ааааааа │
───────────────────────────┴────────────┴───────────┴────────────────┘
аааа ─юїюф√ т 1994 уюфє яю ёЁртэхэш■ ё 1993
уюфюь т√Ёюёыш эр 28.7%,а р
Ёрёїюф√
єтхышўшышё№ эр 58.1%.а ┬ юёэютэюь
єтхышўхэшх ёт чрэю эх Єюы№ъю
ё
Ёрё°шЁхэшхь фх Єхы№эюёЄш,а р ё яюёЄю ээю
ЁрёЄє∙хщ шэЇы Ўшхщ. ╨рёїюф√
єтхышўшышё№
яюа ёЁртэхэш■а ё фюїюфрьш сюыхх ўхь т фтр Ёрчр,а
т ёт чш ё
¤Єшь
срырэёютр яЁшс√ы№ єтхышўшырё№ тёхую эр 1.5%. ═хёЄрсшы№эр ¤ъюэю-
ьшўхёър
юсёЄрэютър т эр°хщ ёЄЁрэх,а
эхёютхЁ°хээюх эрыюуютюх чръюэюфр-
Єхы№ёЄтю
яЁштюфшЄ ъ Єюьє, ўЄю эрыюуш яюёЄю ээю ЁрёЄєЄ ш ўшёЄр яЁшс√ы№
єтхышўшырё№
тёхуюа эр 0.8%а т 1994 уюфє яю ёЁртэхэш■ ё 1993 уюфюь.а ═р
ёютЁхьхээюь
¤Єрях ¤ъюэюьшўхёъюую ЁрчтшЄш яЁш рэрышчх яЁшс√ыш срэър хх
тхышўшэє
юс чрЄхы№эю эхюсїюфшью ъюЁЁхъЄшЁютрЄ№ ё єўхЄюь шэЇы Ўшш. ╬ях-
Ёхцхэшх
хцхуюфэ√ї Єхьяют шэЇы Ўшш эрф Єхьярьш ЁюёЄр яЁшс√ыш срэър ётш-
фхЄхы№ёЄтєхЄ
ю ярфхэшш хую Ёхры№э√ї фюїюфют,а
юЄёєЄёЄтшш Ёхры№эющ яЁш-
с√ыш.
аааа └эрышч фюїюфют ш Ёрёїюфют ЁрёъЁ√трхЄ
яЁшўшэ√а шїа шчьхэхэшщ.а ┬ёх
ЁхъюьхэфрЎшш,
ёфхырээ√ха юЄэюёшЄхы№эюа єтхышўхэш фюїюфют ш ёюъЁр∙хэш
Ёрёїюфют,
ръЄєры№э√ фы т√ тыхэш ЁхчхЁтют ЁюёЄр срэъютёъющ яЁшс√ыш.
аааа ╤є∙хёЄтєхЄ ьхЄюфа юЎхэъша
яЁшс√ы№эюёЄша срэъютёъющ
фх Єхы№эюёЄш ё
яюью∙№■
юЄэюёшЄхы№э√ї яюърчрЄхыхщ (ъю¤ЇЇшЎшхэЄэ√щ ьхЄюф). ╬ёэютэ√ь яю-
ърчрЄхыхь
яЁшс√ы№эюёЄш срэър ёыхфєхЄ ёўшЄрЄ№ эюЁьє яЁшс√ыш эр ъряшЄры.
ааааааааааа ╧Ёшс√ы№
аааа ╩аа
= ──────────
ааааа
1аааа ╩ряшЄры
аааа ▌ЄюЄ ъю¤ЇЇшЎшхэЄ яюърч√трхЄ, ъръ ЁрсюЄрхЄ
срэъ ё Єюўъш чЁхэш хую
ёюсёЄтхээшъют
(ръЎшюэхЁют).
аааа ╩1 эрїюфшЄё яюф тыш эшхь яЁшс√ы№эюёЄш
ръЄштют (╩2) ш ъю¤ЇЇшЎшхэ-
Єр
фюёЄрЄюўэюёЄш ъряшЄрыр (╩3), ўЄю т√ЁрцрхЄё ЇюЁьєыющ
аааа ╧Ёшс√ы№аааааааааааа ╧Ёшс√ы№ааааааааааа
└ъЄшт√
аа ────────────а =ааа ──────────────аа *а
─────────────
аааа ╩ряшЄрыаааааааааааа └ъЄшт√аааааааааааа
╩ряшЄры
аааа ╤ыхфєхЄ яЁюёыхфшЄ№ яю ътрЁЄрырь фшэрьшъє
єърчрээ√ї ъю¤ЇЇшЎшхэЄют
аааа ╬ўхтшфэю, ўЄю т ёютЁхьхээ√ї єёыютш ї
тючьюцэюёЄш ЁюёЄр эюЁь√ яЁш-
с√ыш эр
ъряшЄры чр ёўхЄ єьхэ№°хэш ъю¤ЇЇшЎшхэЄр фюёЄрЄюўэюёЄш ъряшЄрыр
юуЁрэшўхэ√.
▌Єюа ёт чрэю ё Єхь,а ўЄю ЁюёЄ ръЄштют фюыцхэ яюфъЁхяы Є№ё
Ёрё°шЁхэшхь
ЁхёєЁёэющ срч√.а ─ы эршсюы№°хщ
¤ЇЇхъЄштэюёЄш срэъє ёыхфю-
трыю
с√а шьхЄ№ т√ёюъє■ фюы■ фхяючшЄют ш
эшчъє■ фюы■ ёюсёЄтхээюую ъряш-
Єрыр
(5-8% юЄ ярёёштют). ═ют єёыютш ї цхёЄъющ ъюэъєЁхэЎшш ш єфюЁюцрэш
ъЁхфшЄэ√ї
ЁхёєЁёют ьэюушх срэъш эх т ёюёЄю эшш фютхёЄш фю юяЄшьры№эюую
єЁютэ
юЄэю°хэшх ъряшЄрыр ъ ръЄштрь.а ╧ю¤Єюьє
ЁхчхЁтюьа єтхышўхэш а ╩1
юёЄрхЄё
╩2-а ёЄхяхэ№а "юЄфрўш"а
ръЄштют.а ╬ёэютэ√х эряЁртыхэш
ЁрсюЄ√
срэър
яю єыєў°хэш■ ╩2 ьюцэю т√тхёЄш эр юёэютх Ёрчыюцхэш ¤Єюую яюърчр-
Єхы эр
фтр ёюьэюцшЄхы .
ааааааааа ╧Ёшс√ы№ааааааа ─юїюф√аааааааааа
╧Ёшс√ы№
аааа ╩2= ──────── =а ╩4 (────────) * ╩5 (───────────)
ааааааааа └ъЄшт√аааааааа └ъЄшт√аааааааааа
─юїюф√
аааа ╧Ёшс√ы№эюёЄ№ ръЄштют эрїюфшЄё т яЁ ьющ
чртшёшьюёЄш юЄ фюїюфэюёЄш
ръЄштют
(╩4) ш фюыш яЁшс√ыш т фюїюфрї срэър (╩5).а
╠юцэю єтшфхЄ№ ъръющ
шча ъюьяюэхэЄют шчьхэ хЄё ( єтхышўштрхЄё шыш
єьхэ№°рхЄё ) с√ёЄЁхх ш,
ёыхфютрЄхы№эю,а юърч√трхЄ сюы№°хх тыш эшх эр яЁшс√ы№эюёЄ№
ръЄштют. ╩р-
ўхёЄтхээє■а юЎхэъєа
тыш эш фрээ√ї ъюьяюэхэЄют эр яЁшс√ы№эюёЄ№ ръЄштют
фрхЄ
рэрышч ърцфюую шч эшї т юЄфхы№эюёЄш.а
╩4а їрЁръЄхЁшчєхЄа фх Єхы№-
эюёЄ№
срэър ё Єюўъш чЁхэш ¤ЇЇхъЄштэюёЄш Ёрчьх∙хэш ръЄштют,а Є.х тюч-
ьюцэюёЄхщ
ёючфртрЄ№ фюїюф.а ╩5 юЄЁрцрхЄ
ёяюёюсэюёЄш срэъра ъюэЄЁюышЁю-
трЄ№
ётюш Ёрёїюф√, Єръ ъръ:
аааа ╧Ёшс√ы№аааааа ─юїюф√- ╨рёїюф√- ═рыюуш
а а────────── =а
───────────────────────────
аааа ─юїюф√ааааааааааааааа ─юїюф√
аааа ╧ЁшёЄєяшь ъ рэрышчє фюїюфэюёЄш ръЄштют
(╩4).а ╬э яюыэюёЄ№■ яхЁхъ-
ышърхЄё
ё ё рэрышчюьа фюїюфюта срэър.а
╤єььрЁэр а фюїюфэюёЄ№а ръЄштют
ёъырф√трхЄё
шч яЁюЎхэЄэ√ї ш эхяЁюЎхэЄэ√ї фюїюфют.
ааааааа ─юїюф√ааааааа ╧ЁюЎхэЄэ√х фюїюф√аааааааа
═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
ааа ╩4=────────= ─1 (──────────────────) + ─2
(─────────────────────)
ааааааа └ъЄшт√аааааааааа └ъЄшт√ааааааааааааааааааа └ъЄшт√
аааа ═р яюърчрЄхы№а ─1 юърч√трхЄ тыш эшх Ёрчэ√щ єЁютхэ№ фюїюфэюёЄш юЄ-
фхы№э√ї
ръЄштэ√ї юяхЁрЎшщ ( эряЁшьхЁ,а
т√ёюъюЁшёъютрээ√х ъЁхфшЄ√ сюыхх
фюїюфэ√,
ўхьа ьхцсрэъютёъшща ъЁхфшЄ),а
ёЄЁєъЄєЁр ъЁхфшЄэюую яюЁЄЇхы ш
фюы
ъЁхфшЄэ√ї ръЄштют,а яЁшэюё ∙шї
фюїюф,а т ёєььрЁэ√ї ръЄштрї.
╧юърчрЄхы№
╩5 Ёрёъырф√трхЄё эр ёыхфє■∙шх ёюёЄрты ■∙шх:
ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
═хяЁюЎхэЄэ√хааааа ╧ЁюЎхэЄэ√х
аааааа ╧Ёшс√ы№а ─юїюф√ааааа ═рыюуаааааааа Ёрёїюф√ааааааааа Ёрёїюф√
╩5
=────────── =────── - ╨1(─────)-а ╨2
(───────────)- ╨3(─────────)
аааааа ─юїюф√аа ─юїюф√ааааа ─юїюф√аааааа ─юїюф√аааааааааа ─юїюф√
аааа ╫хь ьхэ№°х фюы ърцфюую ЇръЄюЁр т
фюїюфрї, Єхь сюы№°х ъю¤ЇЇшЎшхэЄ
╩5.
аааа ═ршсюы№°хх тючфхщёЄтшха эр ёэшцхэшх фюыш яЁшс√ыш т трыютюь фюїюфх
юърч√тр■Є
яЁюЎхэЄэ√х ш эхяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√.а
╨хры№э√щ ЁхчхЁт ёюъЁр∙х-
эш
Ёрёїюфют ёыхфєхЄ шёърЄ№ т єьхэ№°хэшш єЁютэ єяырўштрхь√ї яЁюЎхэЄют
чр
ъЁхфшЄэ√х ЁхёєЁё√.а ╤їхьє яюЇръЄюЁэюую
рэрышчр яЁшс√ы№эюёЄш ръЄштют
ё
яюью∙№■ ъю¤ЇЇшЎшхэЄют ьюцэю яЁхфёЄртшЄ№ ёыхфє■∙шь юсЁрчюь.
ааа а╩
¤Єющ ёїхьх ьюцэю фюсртшЄ№ эхёъюы№ъю яюърчрЄхыхщ,а яюыэхх їрЁръ-
ЄхЁшчє■∙шї
яЁшс√ы№эюёЄ№ срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш.
аааа 1. ╧ЁюЎхэЄэр ьрЁцр.а ╧юёъюы№ъє эх тёх ръЄшт√ яЁшэюё Є фюїюф,а Єю
фы
т√ тыхэш а Ёхры№эюую єЁютэ яЁшс√ы№эюёЄш
ръЄштют ЎхыхёююсЁрчэю шё-
яюы№чютрЄ№
ъю¤ЇЇшЎшхэЄ:
аааааааааааааа ╧ЁюЎхэЄэр яЁшс√ы№
ааааа ───────────────────────────────────────
ааааааа └ъЄшт√, яЁшэюё ∙шх яЁюЎхэЄэ√щ фюїюф
аааа уфх ╧ЁюЎхэЄэр яЁшс√ы№= ╧ЁюЎхэЄэ√х
фюїюф√- ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аааа ╧ЁюЎхэЄэр ьрЁцр фхьюэёЄЁшЁєхЄ, эрёъюы№ъю
фюїюф√ юЄ ръЄштэ√ї юях-
ЁрЎшщ
ёяюёюсэ√ яхЁхъЁ√трЄ№ Ёрёїюф√ яю ярёёштэ√ь юяхЁрЎш ь.
аааа 2.╧ЁюЎхэЄэ√щ ЁрчсЁюё ╨рчэюёЄ№ ьхцфєа яЁюЎхэЄрьш,а
яюыєўрхь√ьша яю
ръЄштэ√ь
юяхЁрЎш ь ш єяырўштрхь√ьш яю ярёёштэ√ь):
аааа ╧ЁюЎхэЄэ√х фюїюф√ааааааааааааааа ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
а ────────────────────────────а -аа
─────────────────────────
аа └ъЄшт√, яЁюэюё ∙шх фюїюфааааааааа ╬яырўштрхь√х ярёёшт√
аа т тшфх яЁюЎхэЄют
аааа ╨хчєы№ЄрЄ фюыцхэ с√Є№ яюыюцшЄхы№э√ь.
аааа 3.╙Ёютхэ№ яюъЁ√Єш эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют
эхяЁюЎхэЄэ√ьш фюїюфрьш:
аааааааааааааааааа ═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
ааааааааааааааа ─────────────────────────
аааааааааааааааааа ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аааа ╙Ёютхэ№ эхяЁюЎхэЄэ√їа фюїюфюта
ёюёЄрты хЄ т рьхЁшърэёъющ яЁръЄшъх
эх
ьхэхх 50% эхяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфют.
аааа ╚эЄхЁхёэ√ь яЁхфёЄрты хЄё а яЁръЄшъра
ъюььхЁўхёъшїа срэъюта фЁєушї
ёЄЁрэ
яю рэрышчє шї фх ЄхыэюёЄш. ╩юььхЁўхёъшх срэъш ╤╪└ єфхы ■Є фрээю-
ьє
тюяЁюёє сюы№°юх тэшьрэшх.а ┬ яЁръЄшъх
рьхЁшърэёъшї срэъюта яюыєўшыр
ЁрёяЁюёЄЁрэхэшха ъюэЎхяЎш а
"т√ёюъюЁхэЄрсхы№эющ срэъютёъющ фх Єхы№эюё-
Єш".
╩юэЎхяЎш ёюфхЁцшЄ ЄЁш юёэютэ√ї ъюьяюэхэЄр.
ааааааа I.╠ръёшьшчрЎш фюїюфют
аааа - ьръёшьшчрЎш фюїюфют юЄ яЁхфюёЄртыхэш
ъЁхфшЄют;
аааа - ьръёшьшчрЎш фюїюфют яю Ўхээ√ь сєьрурь,
эх юсырурхь√ї эрыюуюь;
аааа - яюффхЁцрэшх фюёЄрЄюўэю ушсъющ ёЄЁєъЄєЁ√
ръЄштют,а яЁшёяюёюсыхэ-
эющ ъ
шчьхэхэш ь яЁюЎхэЄэющ ёЄртъш.
ааааааа II.╠шэшьшчрЎш Ёрёїюфют
аааа - яюффхЁцрэшх юяЄшьюы№эющ ёЄЁєъЄєЁ√
ярёёштют;
аааа - ьшэшьшчрЎш яюЄхЁ№ юЄ схчэрфхцэ√ї
ъЁхфшЄют;
аааа - ъюэЄЁюы№ чр Єхъє∙шьш Ёрёїюфрьш,а т Єюь ўшёых чр ёЁхфёЄтрьш, эря-
Ёрты хьтьш
эр чрЁрсюЄэє■ яырЄє яхЁёюэрыє. ╟фхё№ яюыєўшы ЁрчтшЄшх яЁшэ-
Ўшя:
ыєў°х фюёЄшуєЄ№ ¤ЇЇхъЄр яєЄхь ёюъЁр∙хэш ъюышўхёЄтр чрэ Є√ї, ўхь
ёэшчшЄ№
шэфштшфєры№э√щ чрЁрсюЄюъ ёяхЎшрышёЄє срэър.
ааааааа III.├ЁрьюЄэ√щ ьхэхфцьхэЄ.
аааа ╠хэхфцьхэЄ юїтрЄ√трхЄ ЁхрышчрЎш■ яхЁт√ї
фтєї ъюьяюэхэЄют.
аааа ╫Єюс√ ьръёшьшчшЁютрЄ№ яЁшс√ы№, срэъютёъшщ
ьхэхфцьхэЄ юяшЁрхЄё эр
ўхЄъю
ЁрчЁрсюЄрээє■ рэрышЄшўхёъє■ срчє.а
┬а рьхЁшърэёъшїа ъюььхЁўхёъшї
срэърї
рэрышї срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш юїтрЄ√трхЄ ўхЄ√Ёх ъЁєяэ√ї ¤Єряр.
ааааа 1.╬с√ўэюх ёюяюёЄртыхэшх фх Єхы№эюёЄш
срэър чр юяЁхфхыхээ√щ яхЁш-
юф ё
срчют√ь яхЁшюфюь.
аааа 2.╬Ўхэър єфхы№э√ї тхёют ърцфющ ръЄштэющ ш
ярёёштэющ ёЄрЄ№ш срырэ-
ёр
та юс∙хьа юс·хьха ёююЄтхЄёЄтхээю
ръЄштют ш ярёёштют срэър,а р Єръцх
рэрышч
єфхы№эюую тхёр юс·хьр фюїюфр,а
яюыєўрхьюую юЄ ърцфюую тшфш фх -
Єхы№эюёЄш,
т юс∙хщ ёєььх фюїюфр.
аааа 3.└эрышч шчьхэхэшщ яю юёэютэ√ь срэъютёъшь
ёўхЄрьа ёа яюью∙№■а шэ-
фхъёэюую
ьхЄюфр.
аааа 4.└эрышч фх Єхы№эюёЄш ё яюью∙№■
ъю¤ЇЇшЎшхэЄют,т Єюь ўшёых ъю¤ЇЇш-
ЎшхэЄют
ышътшфэюёЄш.
аааа └эрышч срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш т√їюфшЄ чр
Ёрьъш юфэюую срэър: яю-
ыєўхээ√х
Ёхчєы№ЄрЄ√ ёюяюёЄрты ■Єё ё фрээ√ьш фЁєушї рэрыюушўэ√ї шэёЄш-
ЄєЄют.
╥юы№ъю яюёых ¤Єюую фхыр■Єё юъюэўрЄхы№э√х т√тюф√.
аааа ╨рёёьюЄЁшь юёэютэ√х їрЁръЄхЁшёЄшъш
ърцфюую шч ўхЄ√Ёхї ¤Єряют рэр-
ышчр.
аааа ═р яхЁтюь ¤Єрях юёє∙хёЄты хЄё юс∙шщ
юсчюЁ шчьхэхэшщ яю ёўхЄрьа т
рсёюы■Єэ√ї
тхышўшэрї,а Єюа хёЄ№ ёюяюёЄрты ■Єё юёЄрЄъш эр юяЁхфхыхээє■
фрЄє ё
рэрыюушўэ√ьш фрээ√ьш чр яЁю°ы√ща
яхЁшюф.а ─рхЄё а Єюы№ъюа
юс∙р
ърЁЄшэр
срэъютёъшїа юяхЁрЎшща ша шї
фюїюфэюёЄш,а эю эх яюърч√тр■Єё эш
яЁшўшэ√,
эш уыєсшэр яЁюшёїюф ∙шї шчьхэхэшщ. ▌Єю фюыцэ√ ёфхырЄ№ ёыхфє■-
∙шх
¤Єря√ рэрышчр.
аааа ┬ЄюЁющ ¤Єря ъюэъЁхЄшчшЁєхЄ шчьхэхэш яю
ръЄштэ√ь ш ярёёштэ√ь ёўх-
Єрь ё
Єюўъш чЁхэш шї єфхы№эюую тхёр т юс∙хь юс·хьх ръЄштют ш ярёёштют
срэър.а ═ряЁшьхЁ, т√ ёэ хЄё , ъръє■ фюы■ т яЁюЎхэЄрї
чрэшьр■Є фхяючшЄ-
э√х
ёўхЄр фю тюёЄЁхсютрэш т юс∙хщ ёєььх ярёёштют шыш юЄа ъръюуюа тшфр
фх Єхы№эюёЄш
срэъ яюыєўрхЄ эршсюы№°шщ фюїюф.а
╧юфюсэ√щ рэрышч яюьюурхЄ
юяЁхфхышЄ№
яЁюяюЁЎшш ьхцфє ёўхЄрьш,а т√ тшЄ№
ЄхэфхэЎшш т шї шчьхэхэшш,
ш,а эръюэхЎ,а
яЁюёыхфшЄ№, ъръ ш т ъръющ ёЄхяхэш ¤Єш шчьхэхэш яютыш ■Є
эр
юс∙шщ юс·хь яЁшс√ыш срэър.а ╓хы№ фрээюую
рэрышЄшўхёъюую ¤Єряр-а ёє-
чшЄ№а ьэюуюўшёыхээ√х юс·хъЄ√ рэрышчр фю
юёэютэ√ї,а тыш ■∙шї эршсюы№°шь
юсЁрчюь
эр яЁшс√ы№,а ўЄюс√ т фры№эхщ°хь ¤Єш
юс·хъЄ√ яюфтхЁуэєЄ№а сюыхх
Є∙рЄхы№эюьєа рэрышчє.а
═шцха яЁштюфшЄё ёЄрэфрЁЄэр
ЇюЁьр,а яю ъюЄюЁющ
рьхЁшърэёъшх
ъюььхЁўхёъшх срэъш юёє∙хёЄты ■Є тЄюЁющ ¤Єря рэрышчр.
аааааа ╥ЁхЄшщ ¤Єря рэрышчр ё шёяюы№чютрэшхь
шэфхъёэюую ьхЄюфр яюфтюфшЄ
эрё ъ
сюыхх тэшьрЄхы№эюьє ЁрёёьюЄЁхэш■ шчьхэхэшщ яю ърцфющ ёЄрЄ№ха ср-
ырэёр,
р Єръцх фюїюфэюёЄш яю тшфрь фх Єхы№эюёЄш срэър.а ─ы ¤Єюую Їръ-
Єшўхёъшх
фрээ√х юЄэюё Є ъ яырэют√ь шыш юцшфрхь√ь Ёхчєы№ЄрЄрь. ╬Єъыюэх-
эш
т√Ёрцр■Єё а т яЁюЎхэЄрї.а ёўхЄр,а
яю ъюЄюЁ√ь т√ тыхэ√ чэрўшЄхы№э√х
юЄъыюэхэш ,
юЄ яырэют√ї шыш юцшфрхь√ї Ёхчєы№ЄрЄют, яюфтхЁур■Єё єуыєс-
ыхээюьє
рэрышчє.а хёыша тЄюЁюща ¤Єря-а ¤Єю рэрышч яю тхЁЄшърыш,а Єю эр
ЄЁхЄ№хь
¤Єрях юёє∙хёЄты хЄё рэрышч яю уюЁшчюэЄрыш. ┬ яЁюЎхёёх рэрышчр
яЁшьхэ хЄё
ёыхфє■∙р ЇюЁьр.
аааааа ╧юёыхфэшщ ¤Єря рэрышчр тёъЁ√трхЄ
яЁшўшэ√,а тыш ■∙шх эр яЁшс√ы№-
эюёЄ№а срэъютёъюща
фх Єхы№эюёЄш,а ё яюью∙№■
ёяхЎшры№э√ї ъю¤ЇЇшЎшхэЄют.
╓хы№
чртхЁ°р■∙хую ¤Єряр рэрышчр- т√ ёэшЄ№ ъръшх ЇръЄюЁ√ юърч√тр■Є тюч-
фхщёЄтшха эра
юсюс∙р■∙шщ яюърчрЄхы№,а
їрЁръЄхЁшчє■∙шщ Ёхчєы№ЄрЄштэюёЄ№
(ЁхэЄрсхы№эюёЄ№)
срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш, р шьхээю эр юЄэю°хэшх Ёяшс√-
ыша срэър ъ ръЎшюэхЁэюьє ъряшЄрыє,а Є.х ъръютр яюыєўрхьр яЁшс√ы№ эр 1
фюыырЁ
тыюцхээюую ъряшЄрыр.а ═шцх яЁштхфхэ
яюЁ фюъа ЁрёўхЄра эхъюЄюЁ√ї
яюърчрЄхыхщ
ш ъю¤ЇЇшЎшхэЄют,а шёяюы№чєхь√ї
рьхЁшърэёъшьш ъюььхЁўхёъшьш
срэърьш
фы рэрышчр фюїюфэюёЄш.
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа
╥рсышЎр 10
аа
┌───────────────────────────────┬───────────────────────────┐
аа │ ═ршьхэютрэшх ъю¤ЇЇшЎшхэЄют ша │а
╠хЄюфшър ЁрёўхЄр ъю¤ЇЇш- │
аа │ яюърчрЄхыхщ ш шї ъЁрЄъюх ёю-а │а
ЎшхэЄют ш яюърчрЄхыхщааа │
аа │ фхЁцрэшхааааааааааааааааааааа │аааааааааааааааааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │ааааааааааааааааа ╩ю¤ЇЇшЎшхэЄ√ ш яюърчрЄхыш,аааааааааааааа │
аа │ааааааааааа їрЁръЄхЁшчє■∙шх ръЄштэ√х юяхЁрЎшш срэърааааааа │
аа
├───────────────────────────────┬───────────────────────────┤
аа │1.╩ю¤ЇЇшЎшхэЄ ¤ЇЇхъЄштэюёЄш шё-│а ╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄшт-│
аа │яюы№чютрэш ръЄштют яюърч√трхЄ,│а э√ь ёўхЄрь,яЁшэюё ∙шь фю-│
аа │ърър ўрёЄ№ ръЄштют яЁшэюёшЄ фю-а їюф√аааааааааааааааааааа │
аа │їюф (яЁюЎхэЄ√)аааааааааааааааа │────────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю тёхьа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
ръЄштэ√ь ёўхЄрьааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │аааааааааааааааааааа ╧юърчрЄхыш фюїюфэюёЄшаааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааа ш ъюэЄЁюы чр Ёрёїюфрьшаааааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┬───────────────────────────┤
аа │2. ╘ръЄюЁ√, тыш ■∙шх эр фюїюф√
1.╧юыєўхээ√х яЁюЎхэЄ√ааааа │
аа │срэър, ёююЄэюё Є ё ръЄштрьш.аа │а
──────────────────────── │
аа │╨рёўхЄ√ яюърч√тр■Є, эрёъюы№ъюа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │яЁшс√ы№эю юёє∙хёЄты ■Єё ръЄшт-│а трьааааааааааааааааааааа │
аа │э√х юяхЁрЎшш.╧юыєўхээ√х Ёхчєы№-│2.╧ЁюЎхэЄ√
єяырўхээ√хааааа │
аа │ЄрЄ√ ёЁртэштр■Єё а ёа
фрээ√ьша │а ──────────────────────── │
аа │рэрыюушўэ√ї срэъют.ааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │─ы ъю¤ЇЇшЎшхэЄр 11 (яЁшс√ы№,а │ атрьааааааааааааааааааааа │
аа │фхыхээр эр ёЁхфэшх юёЄрЄъш яю │а ╧ЁюЎхэЄ√ яюыєўхээ√х -ааа │
аа │ръЄштрь) ёє∙хёЄтєхЄ °ърыр :ааа │а
- яЁюЎхэЄ√ єяырўхээ√хааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │─ы срэър ё ръЄштрьша ╧ЁюЎхэЄа
а ╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │фю 500 ьыэ.фюыы.ааааа 1,25-1,50│а трьааааааааааааааааааааа │
аа │юЄ 500 ьыэ.фюыы.аааааааааааааа │4.╧юЄхЁш юЄ ёяшёрэш ъЁхфш-│
аа │фю 2 ьыЁф. фюыы.ааааа 1,00-1,25│а Єютааааааааааааааааааааа │
аа │ёт√°х 2 ьыЁф.фюыы.ааа 0,50-1,00│а ──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │5.╧Ёюўшх фюїюф√ааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │6.╨рёїюф√ яю ёюфхЁцрэш■ааа │
аа │ аааааааааааааааааааааааааааааа│а
яхЁёюэрырааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │7.╒юч щёЄтхээ√х Ёрёїюф√ааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
срэърааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │8.╧Ёюўшх Ёрёїюф√аааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │9.─юїюф (єс√Єъш) яю Ўхээ√ь │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
сєьрурьааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │10.╧Ёшс√ы№ срэъраааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
──────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄш- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │а
трьааааааааааааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │3. ╧юыєўхээ√х фюїюф√ ш Ёрёїюф√ │р)╧ЁюЎхэЄ√
яюыєўхээ√хааааа │
аа │ёююЄэюё Єё ёа ръЄштрьш, яЁшэю-│ ───────────────────────── │
аа │ё ∙шьш фюїюф√.╚ёўшёыхэшх ьрЁцш.│ ╤Ёхфэшх
юёЄрЄъш яю ръЄшт- │
аа │┼ёыш ъю¤ЇЇшЎшхэЄ (ьрЁцр)а эрїю-│ э√ь ёўхЄрь,яЁшэюё ∙шь фю- │
аа │фшЄё эр єЁютэх 3%, Єю ¤Єю ётш-│ їюф√ааааааааааааааааааааа │
аа │фхЄхы№ёЄтєхЄ ю Єюь, ўЄю срэъ т │аааааааааааааааааааааааааа │
аа │юёэютэюь юсёыєцштрхЄ ъюьярэшша │с)╧ЁюЎхэЄ√ єяырўхээ√хааааа │
аа │Ёрчышўэ√ї юЄЁрёыхщ, 6% уютюЁ Є,│
───────────────────────── │
аа │ўЄю срэъ сюы№°х єфхы хЄа тэшьр-│ ╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄшт- │
аа │эшх ъюэхўэюьє яюЄЁхсшЄхы■ ( сю-│ э√ь
ёўхЄрь,яЁшэюё ∙шь фю- │
аа │ыхх фюЁюуюьє, яюЄЁхсшЄхы№ёъюьє,│ їюф√ааааааааааааааааааааа │
аа │ъЁхфшЄє ).╩Ёюьх Єюую сюыхх эшч-│аааааааааааааааааааааааааа │
аа │ър ьрЁцр ьюцхЄ яюърч√трЄ№,ўЄю │т)╧ЁюЎхэЄ√
яюыєўхээ√х -ааа │
аа │срэъ, яЁштыхър фюЁюушх фхяючш-│а - яЁЎхэЄ√ єяырўхээ√хаааа │
аа │Є√,єўрёЄтєхЄ т юяхЁрЎш ї ё эшч-│
───────────────────────── │
аа │ъющ фюїюфэюёЄ№■а ша эхт√ёюъшьа │ ╤Ёхфэшх юёЄрЄъш яю ръЄшт- │
аа │Ёшёъюь.═ряЁюЄшт, хёыш ьрЁцр яю-│ э√ь
ёўхЄрь,яЁшэюё ∙шь фю- │
аа │т√°хээр , Єю ¤Єю ёыхфёЄтшх ышсю│ їюф√ааааааааааааааааааааа │
аа │т√ёюъюую єЁютэ фх°хт√ї фхяючш-│аааааааааааааааааааааааааа │
аа │Єют, ышсю тютыхўхэш ръЄштют т │аааааааааааааааааааааааааа │
аа │т√ёюъюяЁшс√ы№э√х Ёшёъют√ха юях-│аааааааааааааааааааааааааа │
аа │ЁрЎшшааааааааааааааааааааааааа │аааааааааааааааааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │4. ╨хэЄрсхы№эюёЄ№ юЄЁрцрхЄ "юЄ-│ ╧Ёшс√ы№
срэъраааааааааааа │
аа │фрўє"а ёюсёЄтхээюуюа
ъряшЄрыра │
───────────────────────── │
аа │срэъє.╙Ёютхэ№ т 13-16% ёўшЄрхЄ-│ ╤Ёхфэшщ
єЁютхэ№ ёюсёЄтхэ- │
аа │ё эюЁьры№э√ьааааааааааааааааа │ эюую ъряшЄрыраааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │5. ╙с√Єъш юЄ ёяшёрэш ъЁхфшЄют.│ ╤ЁхфёЄтр
фы тючьх∙хэш аа │
аа │╩ю¤ЇЇшЎшхэЄ√ яюърч√тр■Є эюЁьєа │ єс√Єъют юЄ ёяшёрэш а ъЁх- │
аа │фюяєёЄшьюёЄш яюЄхЁ№а яюа
ъЁхфш-│ фшЄютаааааааааааааааааааа
аа │Єрь, р Єръцха ърўхёЄтюа ъЁхфшЄ-│
───────────────────────── │
аа │эюую яюЁЄЇхы ааааааааааааааааа │ ╟рфюыцхээюёЄ№ яю ёёєфрьаа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │ ( эр ъюэхЎ уюфр )аааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │аааааааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │ ╘ръЄшўхёъш ёяшёрээ√х ъЁх- │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │ фшЄ√ааааааааааааааааааааа │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │ ───────────────────────── │
аа │аааааааааааааааааааааааааааааа │ ╤Ёхфэ чрфюыцхээюёЄ№ яюа │
аа │аааа
аааааааааааааааааааааааааа│
ёёєфрьааааааааааааааааааа │
аа
├───────────────────────────────┼───────────────────────────┤
аа │6. ─штшфхэф√. ╩ю¤ЇЇшЎшхэЄ яюър-│ ─штшфхэф√
т√яырўхээ√хаааа │
аа │ч√трхЄ,ърър ўрёЄ№ яЁшс√ыш срэ-│
───────────────────────── │
аа │ър шфхЄ эр єяырЄє фштшфхэфют яю│ ╧Ёшс√ы№
срэъраааааааааааа │
аа │ръЎш ь.╙Ёютхэ№ т 30-40 % ёўшЄр-│аааааааааааааааааааааааааа │
аа │хЄё Єшяшўэ√ь фы рьхЁшърэёъшї │аааааааааааааааааааааааааа │
аа │срэъютаааааааааааааааааааааааа │аааааааааааааааааааааа аааа│
аа
└───────────────────────────────┴───────────────────────────┘
аааа ╚ч яЁхфёЄртыхээюую эрсюЁр яюърчрЄхыхщ,
ъюЄюЁ√щ яюыэюёЄ№■ яЁшхьыхь
фы а рэрышчр фх Єхы№эюёЄш эр°шьш ъюььхЁўхёъшьш
срэърьш,а ьюфэю т√тхёЄш
эхъюЄюЁ√х
чртшёшьюёЄш ш тчршьюёт чш.а ╥ръ,а эряЁшьхЁ, юёэютэющ яюърчр-
Єхы№
фюїюфэюёЄш срэър ьюцэю яЁхфёЄртшЄ№ ёыхфє■∙шь юсЁрчюь:
ааа ╧Ёшс√ы№аааааааааа ╧Ёшс√ы№ааааааааа
┬ёх ръЄшт√
а _______________ = ___________аа *аа
________________
ааа └ъЎшюэхЁэ√щаааа ┬ёх ръЄшт√аааааааа
└ъЎшюэхЁэ√щ
ааа ъряшЄрыааааааааааааааааааааааааааа ъряшЄры
аааа ▌Єю ючэрўрхЄ, ўЄю ЁхэЄрсхы№эюёЄ№
срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш эрїюфшЄ-
ё т
яЁ ьющ чртшёшьюёЄш юЄ "ЁрсюЄюёяюёюсэюёЄш" ръЄштют,а юЄ шїа
фюїюф-
эюёЄша ша
юсЁрЄэющ юЄ ъю¤ЇЇшЎшхэЄр фюёЄрЄюўэюёЄш ъряшЄрыр (ръЎшюэхЁэ√щ
ъряшЄры/ръЄшт√).а ─Ёєушьш ёыютрьш,а срэъє т√уюфэюа
ЇєэъЎшюэшЁютрЄ№а эр
уЁрэш
Ёшёър, Є.х ё эршьхэ№°шь юсхёяхўхэшхь ръЄштют ёюсёЄтхээ√ь ъряшЄр-
ыюь.
аааа ┬ ётю■ юўхЁхф№,
аааа ╧Ёшс√ы№ааааааааа ╧Ёшс√ы№ааааааааааааааа
┬рыютющ фюїюф срэър
а ______________ =аа ____________________а
*а _______________________
аа ┬ёх ръЄшт√аааааа ┬рыютющ фюїюф срэърааааа
┬ёх ръЄшт√
аааа Є.х эр "фюїюфэюёЄ№ ръЄштют"
тыш хЄ ьрЁцр. ╠рЁцр яюърч√трхЄ, ърър
фюы
трыютюую фюїюфр срэър юёЄрхЄё т хую ЁрёяюЁ цхэшш. ▌ЄюЄ Ёхчєы№ЄрЄ
чртшёшЄ
юЄ Ё фр ЇръЄюЁют:а яЁюЎхэЄют,а яюыєўхээ√ї ш єяырўхээ√ї яю срэ-
ъютёъшь
юяхЁрЎш ь;а эрыюур ё фюїюфр,а яхЁхўшёыхээюую т с■фцхЄ; Єхъє∙шї
Ёрёїюфют
ш Є.ф.а ┬ёх ЇръЄ√ эрїюф Єё яюф
яЁшёЄры№э√ьа тэшьрэшхьа Ёєъю-
тюфёЄтр
срэър,а яюёъюы№ъє юэш ьюуєЄ фрЄ№ юЄтхЄ
эр уыртэ√щ тюяЁюё:а ъръ
яют√ёшЄ№
Ёхчєы№ЄрЄштэюёЄ№ срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш? ╚ьхээю яюф ¤Єшь фх-
тшчюь ш
юёє∙хёЄты хЄё рэрышч.
аааа ┬ё ьюфхы№ рэрышчр Ёхчєы№ЄрЄштэюёЄш
срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш ё шё-
яюы№чютрэшхь
рсёюы■Єэ√їа ш юЄэюёшЄхы№э√ї яюърчрЄхыхщ
шчюсЁрцхэр т Єрс-
ышЎх.
─────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа │╙Ёютхэ№
ёЁхф-
аааааааа ╧ ╬ ╩ └ ╟ └ ╥ ┼ ╦ ╚аааааааааааааааааааааааааааа │эхуюа рьхЁш-
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа │ърэёъюую
аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа │срэър
─────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────
ааааааа ╧╬╩└╟└╥┼╦╚ ╧╨╚┴█╦▄═╬╤╥╚ ┴└═╩└
ааа ╧Ёшс√ы№
1.──────────(эюЁьр
яЁшс√ыш)ааааааааааааааааааааааааааааааааа
13-15
ааа ╩ряшЄры
ааа ╧Ёшс√ы№
2.──────────(яЁшс√ы№эюёЄ№
ръЄштют)аааааааааааааааааааааааааа 0.6-1
ааа └ъЄшт√
3.а ─юы яЁшс√ыш т фюїюфрї
аааааааааааа ╧Ёшс√ы№
аааааааа аа──────────────аааааааааааааааааааааааааааааааааааа 7 - 8
аааааааааааа ─юїюф
4.а ─юїюфэюёЄ№ ръЄштют
аааааааааааа ─юїюф
ааааааааа ───────────────аааааааааааааааааааааааааааааааааааааа 12
аааааааааааа └ъЄшт√
ааааааа ╧╬╩└╟└╥┼╦╚, ─┼╥└╦╚╟╚╨╙▐┘╚┼ ╘└╩╥╬╨█,
┬╦╚▀▐┘╚┼
ааааааааааааааааа ═└ ╧╨╚┴█╦▄═╬╤╥▄
аааа ═рыюуш
5.
──────────ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа 4 - 5
аааа ─юїюф√
аааа ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
6.
─────────────────────────аааааааааааааааааааааааааааааааааа 30 - 40
аааа ─юїюф√
7.аа ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аа ─────────────────────────аааааааааааааааааааааааааааааааааааа 60
аааа ─юїюф√
8.
╧ЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
аа ──────────────────────────ааааааааааааааааааааааааааааааааа 9- 10.5
аааа └ъЄшт√
9
.а ═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
аа ─────────────────────────аааааааааааааааааааааааааааааааааа 1 - 1.5
аааа └ъЄшт√
10.а ╧ЁюЎхэЄэр ьрЁцр
аааа ╧ЁюЎхэЄэр яЁшс√ы№
аа
───────────────────────────────────────аааааааааааааааааааа 4 - 6
аааа └ъЄшт√, яЁшэюё ∙шх яЁюЎхэЄэ√щ фюїюф
11.а ─юїюфэр срчр
аааа └ъЄшт√, яЁшэюё ∙шх фюїюф
аа
─────────────────────────────────────────аааааааааааааааааа 82 - 86
аааа └ъЄшт√
12.а ╧ЁюЎхэЄэ√щ ЁрчсЁюё
аааа ╧ЁюЎхэЄэ√щ фюїюфааааааааа ╧ЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
аа ──────────────────── -
─────────────────────────ааааааааааа 2.5
- 3.7
аааа └ъЄшт√, яЁшэюё ∙шхааааааа ╬яырўштрхь√х ярёёшт√
аааа яЁюЎхэЄэ√щ фюїюф
аааааааааааааааа ╤╥╨╙╩╥╙╨└ ╧└╤╤╚┬╬┬ ( %а ╩ ╧└╤╤╚┬╙)
13.
╨рёўхЄэ√х ш Єхъє∙шх ёўхЄр
14.
─хяючшЄ√ яЁхфяЁш Єшщ
15.
┬ъырф√ уЁрцфрэ
16.
╠хцсрэъютёъшщ ъЁхфшЄ
аааааааааааааааа ╤╨┼─═╚╔ ╙╨╬┬┼═▄ ╟└╥╨└╥
17. ╧ю
ЁрёўхЄэ√ь ш Єхъє∙шь ёўхЄрь
18. ╧ю
фхяючшЄрь яЁхфяЁш Єшщ
19. ╧ю
тъырфрь уЁрцфрэ
20. ╧ю
ьхцсрэъютёюьє ъЁхфшЄє
аааааааааааааааа ╤╥╨╙╩╥╙╨└ └╩╥╚┬╬┬а ( % ╩ └╩╥╚┬╙ )
21.
╩ЁрЄъюёЁюўэ√х ёёєф√
22.
─юыуюёЁюўэ√х ёёєф√
23.
╠хцсрэъютёъшх ъЁхфшЄ√ (т√фрээ√х)
аааааааааааа ╤╨┼─═╚╔ ╙╨╬┬┼═▄ ─╬╒╬─═╬╤╥╚ ╧╬
╩╨┼─╚╥═█╠ ╬╧┼╨└╓╚▀╠
24. ╧ю
ъЁрЄъюёЁюўэ√ь ёёєфрь
25. ╧ю
фюыуюёЁюўэ√ь ёёєфрь
26. ╧ю
ьхцсрэъютёъшь ъЁхфшЄрь
ааааааааааааааааааа ╤╥╨╙╩╥╙╨└ ═┼╧╨╬╓┼═╥═█╒
─╬╒╬─╬┬
ааааааааааааааааааааа ( % ъ эхяЁюЎхэЄэ√ь
фюїюфрь)
27.
─юїюф√ юЄ шэтхёЄшЎшюээющ фх Єхы№эюёЄш
28.
─юїюф√ юЄ тры■Єэ√ї юяхЁрЎшщ
29.
─юїюф√ юЄ яюыєўхээ√ї ъюьшёёшщ ш °ЄЁрЇют
30.
╧Ёюўшх фюїюф√
ааааааааааааааааааа ╤╥╨╙╩╥╙╨└ ═┼╧╨╬╓┼═╥═█╒
╨└╤╒╬─╬┬
31.
╬яхЁрЎшюээ√х Ёрёїюф√
32.
╨рёїюф√ яю юсхёяхўхэш■ ЇєэъЎшюэшЁютрэш срэър
33.
╧Ёюўшх Ёрёїюф√
ааааааааааааааааааа ╙╨╬┬┼═▄ ╧╬╩╨█╥╚▀
═┼╧╨╬╓┼═╥═█╒ ╨└╤╒╬─╬┬
аааааааааааааааааааааааа ═┼╧╨╬╓┼═╥═█╠╚
─╬╒╬─└╠╚
ааа ═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√
34.
─────────────────────
ааа ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√
ааааааааааааааааааа ╬╥═╬╪┼═╚┼ ╩ └╩╥╚┬└╠
35.
╧ЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфютаааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа 5 - 6
36.
═хяЁюЎхэЄэ√ї Ёрёїюфютааааааааааааааааааааааааааааааааааааа 2.5 - 5
37.
╨рёїюф√ эр ёюфхЁцрэшх ряярЁрЄр єяЁртыхэш ааааааааааааааааа 1.5 - 2.8
38.
═хяЁюЎхэЄэ√х фюїюф√ - ═хяЁюЎхэЄэ√х Ёрёїюф√аааааааааааааааа 1.5 - 3.3
─────────────────────────────────────────────────
аааааааааааа └ъЄшт√
аааа ┬ єёыютш ї яхЁхїюфр ъ Ё√эюўэ√ь юЄэю°хэш ь
юёэютэющ Ўхы№■ фх Єхы№-
эюёЄш
ъюььхЁўхёъшї срэъют ты хЄё яюыєўхэшх яЁшс√ыш. ┬ эрёЄю ∙хх тЁх-
ь
рэрышч яЁшс√ыш ш ЇръЄюЁют, юяЁхфхы ■∙шї хх фшэрьшъє юёюсхээю ръЄєр-
ыхэ.а ╚ёяюы№чютрэшх Ёрчышўэ√ї ьхЄюфют рэрышчр
яЁшс√ыш, т Єюь ўшёых чр-
Ёєсхцэ√ї,а рфряЄшЁютрээ√ї ъ юЄўхўхёЄтхээющ яЁръЄшъх
яючтюышЄа яют√ёшЄ№
¤ЇЇхъЄштэюёЄ№
рэрышчр ш хую Ёюы№ т єыєў°хэшш фх Єхы№эюёЄш срэъют.
аааа ┬ ┬ ┼ ─ ┼ ═ ╚ ┼
аааа ┬ єёыютш їа яхЁхїюфра ъа Ё√эюўэюща
¤ъюэюьшъх тёх сюы№°хх тэшьрэшх
єфхы хЄё
срэъютёъющ ёшёЄхьх.а ╩ръ ш ы■сюх
яЁхфяЁш Єшх,а срэъ ты хЄё
ёрьюёЄю Єхы№э√ь
їюч щёЄтє■∙шь ёєс·хъЄюь, юсырфрхЄ яЁртрьш ■Ёшфшўхёъюую
ышЎр,а яЁюшчтюфшЄ ш ЁхрышчєхЄ яЁюфєъЄ,а юърч√трхЄ єёыєуш, фхщёЄтєхЄ эр
яЁшэЎшярї
їючЁрёўхЄр. ┴рэъ Ёх°рхЄ тюяЁюё√, ёт чрээ√х ё єфютыхЄтюЁхэшхь
юс∙хёЄтхээ√ї
яюЄЁхсэюёЄхщ т ётюхь яЁюфєъЄх ш єёыєурї,а
ЁхрышчрЎшхща эр
юёэютха яюыєўхээюща
яЁшс√ыша ёюЎшры№э√їа ш ¤ъюэюьшўхёъшї шэЄхЁхёют ъръ
ўыхэют
хую ъюыыхъЄштр,а Єръ ш шэЄхЁхёют
ёюсёЄтхээшър шьє∙хёЄтра срэър.
┴рэъ
ьюцхЄ юёє∙хёЄты Є№ юяхЁрЎшш,а
яЁхфєёьюЄЁхээ√х ╟ръюэюь "╬ срэърї ш
срэъютёъющ
фх Єхы№эюёЄш",а ╙ёЄртюь ┴рэър.а ┴рэъ шьххЄ ётю■а ёяхЎшЇшъє,
яЁхцфхаа тёхуюаа
та Єюь,а ўЄюа юэа фхщёЄтєхЄа
та ёЇхЁха юсьхэр,а
ра эх
яЁюшчтюфёЄтр.а ╧ю ётюхщ яЁшЁюфх срэъш ёт чрэ√ ё фхэхцэ√ьш ш
ъЁхфшЄэ√ьш
юЄэю°хэш ьш.а ╚ьхээюа
эра шїа срчх ш юсЁрчютрыюё№ Єръюх єўЁхцфхэшх ъръ
срэъ,
ъюЄюЁ√щ т Ўхыюь ьюцэю юяЁхфхышЄ№ ъръ ёшёЄхьє юёюс√ї яЁхфяЁш Єшщ,
яЁюфєъЄюьа ъюЄюЁ√ї ты хЄё ъЁхфшЄэюх фхыю.а ├ыртэ√ь т ёє∙эюёЄш срэър,
хую
юёэютющ, ьюцэю ёўшЄрЄ№ юЁурэшчрЎш■ фхэхцэю-ъЁхфшЄэюую яЁюЎхёёр.
аааа ┬ эрёЄю ∙хха тЁхь а ёє∙хёЄтє■Єа ьэюушх тшф√ срэъют.а ╧ю їрЁръЄхЁє
ёюсёЄтхээюёЄшаа срэъшаа
ьюуєЄаа с√Є№аа уюёєфрЁёЄтхээ√х,аа ръЎшюэхЁэ√х,
ъююяхЁрЄштэ√х,а ўрёЄэ√х,а
ьєэшЎшяры№э√х,а ёьх°рээ√х.а ╧Ёша ¤Єюьа юўхэ№
трцэю,а ўЄюс√ чръюэюфрЄхы№ёЄтюа юсхёяхўштрыюа эха Єюы№ъюа ЁрчэююсЁрчшх
Єшяют
срэъют,а эю ш шї ЁртэюяЁртшх.а ┬ ы■сюь ёыєўрх эхюсїюфшью,а ўЄюс√
срэъ
с√ы ртЄюэюьэ√ь яЁхфяЁш Єшхь.
аааа └тЄюэюьш срэърааа фюыцэрааа с√Є№ааа яюфъЁхяыхэраа ■Ёшфшўхёъшаа ш
¤ъюэюьшўхёъш.а ▌Єю ючэрўрхЄ,а ўЄю та юс∙хёЄтха эха
Єюы№ъюа яЁшэшьр■Єё
чръюэ√а юа
срэърї,а юс шї фх Єхы№эюёЄш,а ъръ яхЁт√щ ш ¤ыхьхэЄрЁэ√щ °ру
яЁртютюую
уюёєфрЁёЄтр,а эю ш сюы№°юх чэрўхэшх
шьххЄа ёюфхЁцрэшха ёрьшї
чръюэют,а эрёъюы№ъю юэш яюфъЁхяы ■Є ¤Єє ртЄюэюьэюёЄ№,
эхчртшёшьюёЄ№ юЄ
яюышЄшўхёъюуюа эрцшьр,а
шфє∙хуюа тЁрчЁхчаа ёаа
¤ъюэюьшўхёъшьшаа Ўхы ьш
ъЁхфшЄэ√їа єўЁхцфхэшщ.а
┼∙х трцэхх яЁш ¤Єюь,а ъръ
ёюсы■фр■Єё яЁртют√х
эюЁь√,а Ёхрышчє■Єё ыш эр фхых ■Ёшфшўхёъшх
чръюэ√,а эрёъюы№ъюа Ёхры№эю
юэш
ЇєэъЎшюэшЁє■Є. ╤рьр уыртэр юярёэюёЄ№ фы срэър ьюцхЄ шёїюфшЄ№ юЄ
уюёєфрЁёЄтр,а цштє∙хую эх яю ёЁхфёЄтрь, фюяєёър■∙хую
ЁрёЄюўшЄхы№ёЄтю т
юуЁюьэ√ї
ьрё°Єрсрї,а яЁштюф ∙хх ъръ ёюсёЄтхээющ
эхёюёЄю Єхы№эюёЄш, Єръ
ш ъ
Їшэрэёютющ эхёюёЄю Єхы№эюёЄш ёрьюую срэър,а
ёєсёшфшЁє■∙хую Ёрёїюф√
уюёєфрЁёЄтра чра
ёўхЄа ўєцшїа шёЄюўэшъют.а
├юёєфрЁёЄтю,а ЁрёЄюўшЄхы№эю
шёяюы№чє■∙хх
ъЁхфшЄэ√х ЁхёєЁё√ фы ЁхрышчрЎшш ётюшїа
Ўхыхщ,а эхшчсхцэю
яюфЁ√трхЄа єёЄюша
срэър ъръ ¤ъюэюьшўхёъюую яЁхфяЁш Єш ,а
яхЁхўхЁъштрхЄ
хую
яюфышээє■ ёєЄ№.
аааа ┴рэъ ъръа
¤ъюэюьшўхёъюх яЁхфяЁш Єшх тёхуфр їюч щёЄтє■∙шщ ёєс·хъЄ.
┼ую
єўЁхфшЄхыш,а ръЎшюэхЁ√ тъырф√тр■Є ётюш
ЁхёєЁё√,а ръъєьєышЁє■Є ётюш
ёЁхфёЄтрааа Ёрфшааа
¤ъюэюьшўхёъющааа т√уюф√.аа ┴рэъш,аа
тючэшъэєтаа шч
эрЁюфэюїюч щёЄтхээ√їаа яюЄЁхсэюёЄхщ,аа яЁхфюёЄрты ■Єаа ётюшаа ъЁхфшЄ√,
юёє∙хёЄты ■Єа ЁрёўхЄэ√х ш фЁєушх юяхЁрЎшш,а ъєяы■-яЁюфрцє Ўхээ√ї сєьру
тюа шь а
юс∙хёЄтхээю-эхюсїюфшь√їа
яюЄЁхсэюёЄхщ.а ┴шчэхёаа срэър,аа
хую
ъюььхЁЎш а яю¤Єюьєа
эха чрь√ърхЄё т Ўхыюь хую
шэфштшфєры№э√ьш Ўхы ьш,
фх Єхы№эюёЄ№
срэър ъръ ¤ъюэюьшўхёъюую яЁхфяЁш Єш а
шьххЄа юс∙хёЄтхээ√щ
їрЁръЄхЁ.а ╬фэръю шьхээю яю¤Єюьє, ўЄю срэъ ёючфрхЄё
ъръ ¤ъюэюьшўхёъюх
яЁхфяЁш Єшх,а Ёрчтштр■∙хх ъюььхЁЎш■ т юс∙хёЄтх,а юэ эх ьюцхЄ т√яюыэ Є№
эш
сыруюЄтюЁшЄхы№э√ї чрфрў, эш ЇєэъЎшщ уюёєфрЁёЄтр яю ЇшэрэёшЁютрэш■ ш
схчтючьхчфэющ
яюффхЁцъх эрЁюфэюую їюч щёЄтр.
аааа ╚Єръ, уыртэюхаа -а яЁшэЎшяа яЁшс√ы№эюуюа
їюч щёЄтютрэш .а ╒юЄ а т
эрёЄю ∙хх
тЁхь ьэюушх срэъш эх т ёюёЄю эшш т√яюыэшЄ№ ¤ЄюЄ яЁшэЎшя,а ш
шї
фх Єхы№эюёЄ№ эх Єюы№ъю эх яЁшэюёшЄ шь фюїюфют, р яЁшїюфшЄё ЄхЁяхЄ№
єс√Єъш.а ╧ю¤Єюьєа
трцэ√ьа яЁхфёЄрты хЄё а яЁюёыхфшЄ№аа
ъръшьаа юсЁрчюь
ЇюЁьшЁєхЄё
ъюэхўэ√щ Їшэрэёют√щ Ёхчєы№ЄрЄ фх Єхы№эюёЄш срэър - яЁшс√ы№
шыш
єс√Єюъ, ъръшх ЇръЄюЁ√ юърч√тр■Є ёє∙хёЄтхээюх тыш эшх эр Їшэрэёют√щ
Ёхчєы№ЄрЄ.
аааа ╚ьхээю ¤ЄюЄ рёяхъЄ ш ё√уЁры Ёх°р■∙є■ Ёюы№
т т√сюЁх Єхь√ фшяыюьэющ
ЁрсюЄ√а "╙ўхЄа
ша рэрышча Їшэрэёют√ї Ёхчєы№ЄрЄют ъюььхЁўхёъюую
срэър".
─шяыюьэр
ЁрсюЄр ёюёЄюшЄ шч 3-ї уырт.
аааа ┬ I-ющааа
уыртхаа "╬ёэют√аа фх Єхы№эюёЄшаа ъюььхЁўхёъюуюаа
срэър"
ЁрёёьюЄЁхэ√
тюяЁюё√ яЁшс√ы№эюёЄш срэъютёъющ фх Єхы№эюёЄш, ёырурхь√х хх
єёяхїр.а ┬а
эрёЄю ∙хха тЁхь а трцэхщ°шьа
ты хЄё ёЄрэютыхэшх Ё√эюўэющ
¤ъюэюьшъш,а р Єръцх яхЁхїюф ъ ьхцфєэрЁюфэ√ь ёЄрэфрЁЄрь-
¤Єюьєа тюяЁюёє
Єръцх
єфхыхэю тэшьрэшх.
аааа ┬ю II-ющ уыртх "╙ўхЄ Їшэрэёют√ї
Ёхчєы№ЄрЄют ша шїа ЁрёяЁхфхыхэш "
ЁрёъЁ√Є√
тюяЁюё√ ЇюЁьшЁютрэш фюїюфют,а
Ёрёїюфют,а т√тхфхэшх ъюэхўэюую
Їшэрэёютюую
Ёхчєы№ЄрЄр ъюььхЁўхёъюую срэър.а ┴юы№°юх
тэшьрэшха єфхыхэю
юЄЁрцхэш■
юяхЁрЎшщ,а ёт чрээ√ї ё ЇюЁьшЁютрэшхь
фюїюфют,а Ёрёїюфют,а эр
ёўхЄрї
сєїурыЄхЁёъюуюа єўхЄр.а ╟ръы■ўшЄхы№э√ьа ¤Єряюьа та ¤Єющаа
уыртх
ты хЄё
ярЁруЁрЇ-а "╘шэрэёютр а юЄўхЄэюёЄ№".а ═ра ъюэъЁхЄэюьа яЁшьхЁх
ЁрёёьюЄЁхэ
ёюёЄрт юЄўхЄэюёЄша юа Їшэрэёют√їа
Ёхчєы№ЄрЄрї,а яюЁ фюъа хх
чряюыэхэш
ша яхЁхтюфа ¤Єюща юЄўхЄэюёЄша эра
ьхцфєэрЁюфэ√х ёЄрэфрЁЄ√ т
ёююЄтхЄёЄтшш
ё шэёЄЁєъЎшхщ "╧ю ёюёЄртыхэш■ юс∙хщ Їшэрэёютюща юЄўхЄэюёЄш
ъюььхЁўхёъшьш
срэърьш" юЄ 24.08.93 уюфр.
аааа III- уыртр яюёт ∙хэр ЁрёёьюЄЁхэш■а тюяЁюёюта
рэрышчра Їшэрэёют√ї
Ёхчєы№ЄрЄют,
раа шьхээю:аа рэрышча фюїюфют,а Ёрёїюфюта
ша яЁшс√ы№эюёЄш
срэъютёъющ
фх Єхы№эюёЄш. ╧Ёштхфхэ√ єёыютэ√х яЁшьхЁ√.
|
 |
|
